合并报表中内部应收账款和应付账款的抵销问题

Question

甲是乙的母公司，08年初乙应收账款中有应收甲50000元，年末应收账款中有应收甲的40 000元（08年收回10000），乙公司提取坏账准备的比例为10%。因此：当年乙针对内部应收账款是反冲坏账准备1 000元，针对这一步的抵销分录是：借：资产减值损失　　　　1 000
　　　 　 贷：应收账款　　　　　　1 000
我的问题是：假如延续上面的案例，到09年末应收账款中有应收甲的10 000元（09年又收回30000），则09年关于反冲坏账准备的抵销分录怎么做？主要是还要加上08年反冲的1000元吗？

Answer 1

不需要冲减上年末合并报表调整分录，只要 重新编制调整分录即可：
1、调整资产减值
借：应收账款 1000=10000*10%（因为乙公司个别报表是贷应收账款，反向冲减）
贷：资产减值损失 1000
2、调整应收账款
借：应付账款 10000
贷：应收账款 10000

Answer 2

09年又收回30000元坏账准备会计分录：
借：银行存款 30000元
贷：坏账准备 30000元
08年反冲的1000元不需要加上，因为当年之内已经处理了。

Answer 3

借：资产减值损失　　　　3000
贷：应收账款　　　　　　3000追问

你好，请教一下，09年债权抵销是10000，计提的坏账准备抵销是5000，那09年只做3000的反冲的话，岂不是没有反映08年反冲的那1000吗？

Answer 4

先抵应收，借：应付1000
贷：应收1000，
再连续编报，借：应收——坏账准备4000
贷：前期未分配利润4000
再编当期，借：资产减值损失3000
贷：应收——坏账准备 3000