以前年度进项税额转出会计分录

Question

求教：：2013年有员工福利使用的空调及与生产经营无关的自用品进项税需转出，会计分录及其滞纳金怎样做分录啊？？

Answer 1

增值税进项税转出，也就是说进项税额不得抵扣，进项税额部分转入相关成本：

1、原材料

借：原材料

贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出

之前是：

借：原材料

应交税费—应交增值税—进项税额

贷：银行存款（或应付账款）

2、固定资产：

借：在建工程（或固定资产）

贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出

扩展资料

《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。

实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。

所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。

而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算交纳增值税销项税额。二者的区别主要在于：进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况；视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的，其与该项货物的进项税额的差额，为应交增值税。

参考资料来源：百度百科-进项税额转出

参考资料来源：百度百科-会计分录

Answer 2

金额假设

进项税额转出

借：以前年度损益调整1050

贷：应交税费—增值税检查调整1050

有关所得税

借：应交税费—所得税262.50

贷：以前年度损益调整262.50

银交滞纳金

借：以前年度损益调整200

贷：银行存款200

结转利润

借：利润分配—未分配利润987.50

贷：以前年度损益调整987.50

明细结转

借：应交税费—增值税检查调整1050

贷：应交税费—未交增值税1050

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Answer 3

1.不管有没有跨年，进项税额转出的会计分录都是一样的。

2.举个例子，原材料用于员工福利：

摘要：原材料用于员工福利，进项税额转出
借：应付职工薪酬-福利费
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）

然后再做一个费用的结转凭证：
借：以前年度损益调整
贷：应付职工薪酬-福利费