求教：进项税额转出会计分录，

Question

我是物业企业，5月份收到进项票增值税专用发票，已认证，但票据上相关内容错误，6月份对方单位拿回已红冲，并开票了新的发票，6月份我如何做分录？原分录：
借：劳务成本－保洁费　
　　应交税费－应交增值税－进项税额
　　贷：现金

Answer 1

《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利，个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。

实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入"进项税额转出"。

你直接计入“劳务成本”，不是用于增值税应税项目，不能从销项税额中抵扣。

解决方法：

红冲原分录：

借：劳务成本－保洁费　（红字）
　　应交税费－应交增值税－进项税额（红字）
　　贷：现金（红字）

新的发票分录：（适用于“一般纳税人”和“小规模纳税人”）

借：劳务成本－保洁费　
　　贷：现金

仅供参考

Answer 2

1、转出：
借：其他应收款
贷：劳务费--保洁费
应交税费--应交增值税（进项税额转出）
2、收到新票
借：劳务费--保洁费
应交税费－应交增值税－进项税额

贷：其他应收款
这是我个人的看法。追问

5月底，已做结转：
借：应交税费－应交增值税－转出未交增值税
贷：应交税费－未交增值税
6月初已交：
借：应交税费－未交增值税
贷：银行存款
6月底结转分录怎么做呢？是否要减出这个新收到的发票的进项计算呢？

追答

营改增后，保洁费也是可以进项抵扣的。
你拿到红色发票通知单和对方开来红字发票账务处理

借：现金（黑字）
劳务成--保洁费（红字）
贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）黑字
同时拿正确的发票做：
借：劳务费--保洁费
应交税费－应交增值税－进项税额
贷：现金
因为同一个月现金一借一贷是平的，劳务成本借方一红一黑也是平的。应交税费一个进转出一个进，也是平的，不影响你6月底的结转应交税费的余额。

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