审计风险的组成要素:
审计风险=固有风险×控制风险×检查风险可见,审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。
审计风险的防范措施:
建立风险责任制度 从风险控制的角度出发,建立健全事务所内部的全面质量管理制度。
提高注册会计师的综合素质
认真制定审计方案,要针对每一个审计项目的具体情况,制定出科学合理的审计方案,在对审计的内容和被审计单位的特点进行深入的研究之后,对审计的范围、重点、程序、方法、人员分工和工作进度等作出详细的规划,使注册会计师有所遵循,对审计质量的考核也有所依据,减少失察的可能性,从而规避审计风险。
建立利用专业指导机制,事务所要建立专业指导机制,保证注册会计师在遇到超出自己的知识范围的情况时,能够得到及时的咨询服务、恰当的业务指导。
审慎选择被审计单位,注册会计师如欲避免法律诉讼,有效地控制和防范审计风险,必须慎重选择被审计单位。
正确处理降低风险与经济效益的关系,审计风险是可以控制的,但不可能完全消除,这是由审计客体的不可控性决定的。
提取风险基金或购买责任保险,中国已经加入WTO,要求注册会计师为国内外客户提供高质量、全方位的服务,也将使注册会计师、事务所面临的风险在范围上、深度上都不可与以往同日而语。
审计风险的基本特征:
审计风险的客观性
审计风险的普遍性
审计风险的潜在性
审计风险的偶然性
审计风险的可控性