年初余额调整就是调整以前年度的结余。
第一,根据相关报表,取得老账中财政拨款结转(结余)、非财政拨款结转(结余)等数据。
第二,清楚各项结转结余资金如何构成,具体分析。如果你的公司也是实行国库集中收付制度,那么可以利用这些公司计算:
1、老账财政拨款结转(结余)-其他应收款项(存货)+其他应付款=财政应返款额度=新账财政拨款结转(结余)。
2、老账非财政拨款结转-其他应收款项(存货)+其他应付款=银行存款=新账非财政拨款结转。
3、新账非财政拨款结余=纳入预算管理的资金结存-新账财政拨款结转(结余)-新账非财政拨款结转-专用结余+经营结余(借方科目)。
第三,计算结果出来后,进行年初数登记。
以前年度损益调整后报表期初数调整:
根据企业会计准则(制度)的有关规定,题中情形,应当调整4月份报表如下项目的期初数:
1、“应交税费”项目:调增。
2、“未分配利润”项目:调减。
注意,题中第3笔分录,不需要调整期初数,作为当年业务处理。
对于利润表,如果不提供上年同期数的,不涉及调整。