第1个回答 2011-06-17
根据税法的规定:
1.对于接受性货币捐赠的,虽然会计处理上不做收入,但是,在税务处理上,应当计入接受捐赠当年年度应税所得中,交纳企业所得税。
2.对于接受货币性捐赠,不是销售行为,所以,接受方不能向捐赠方开具发票,而是应当向其开具由税务机关监制的统一收据,以证明接受方收到了捐赠方捐赠的货币资金。
3.接受货币性捐赠,不属于营业税应税行为,不需要交纳营业税。
所以,根据企业会计制度的规定,相关会计处理应当为:
1.接受货币性捐赠时,应按实际取得的金额:
借:现金 或 银行存款
贷:待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值
2.年末,企业应在当年利润总额的基础上,加上接受的货币性捐赠资产金额,计算出当期应纳税所得额。在结转待转的货币性捐赠资产价值时,应当按照货币性捐赠金额乘以当年度实际适用的企业所得税税率后计入应交企业所得税,按照待转的货币性捐赠资产价值减去应交的企业所得税后的余额计入资本公积。
借:待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值
贷:应交税金——应交企业所得税
贷:资本公积——其他资本公积
至于价格调节基金和附加税都是在营业税的基础上来说的,因为不属于营业范围,应该都不用交的。
关于价格调节基金:
{服务业(包括美容美发、保健服务、洗浴、照相、休闲健身、网吧、茶饮、文化娱乐业以及中介等)按应纳营业税额的5%计征。}
供参考,希望对你有帮助!
第2个回答 2011-06-08
企业接受捐赠的货币性资产,须并入当期的应纳税所得,依法计算缴纳企业所得税。
企业接受捐赠的非货币性资产,须按接受捐赠时资产的入帐价值确认捐赠收入,并入当期应纳税所得,依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大,并入一个纳税年度缴税确有困难的,经主管税务机关审核确认,可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。
一、执行企业会计制度的企业,应将捐赠列入“资本公积”而没有列入收入,税法因此才有这个规定要计税。
1、接受现金捐赠
借:银行存款:100
贷:待转资产价值-接受捐赠货币性资产价值100
期末结转,(假定说的税率25%)
借:待转资产价值-接受捐赠货币性资产价值100
贷:资本公积-接受捐赠货币性资产准备75
贷:应交税金-应交所得税25
2、接受固定资产捐赠
借:固定资产
贷:待转资产价值-接受捐赠非货币性资产价值
期末结转,(假定说的税率25%)
借:待转资产价值-接受捐赠非货币性资产价值100
贷:资本公积-接受捐赠非货币性资产准备
贷:应交税金-应交所得税
二、执行新企业会计准则的企业,期末不转入资本公积,应转入营业外收入-损赠利得 ,并纳入应税所得额。
固定资产没有发票的,可以凭捐赠手续按公允价值入账(评估价)
第3个回答 2011-06-29
你们只能开收据,
缴纳企业所得税
借:银行存款
贷:营业外收入--捐赠所得
并入当年应纳税所得额中缴纳企业所得税。本回答被提问者采纳
第4个回答 2011-06-08
首先想确认向你们捐赠的是体育用品?
如果是的话,会涉及:增值税,企业所得税
收到物品(因为小规模没有进项,但是这个增值税需要你们交)
借:库存商品 12*(1+3%)=12.36
贷:营业外收入 12
应缴税费-增值税 12*3%=0.36万
缴纳税金
借: 应缴税费-增值税 12*3%=0.36万
贷:银行存款 0.36
然后这个部分的捐赠收入,还需要缴纳企业所得税
追问捐赠的是现金。
随同增值税计提的地税附加税需要申报吗?