合并报表未实现内部交易抵消分录如何做?
未实现内部交易抵消
一般有三大类题型:作为存货双方销售交易、作为固定资产双方交易、双方的债权债务(应收应付)
1、首先第一类:一方销售商品一方形成存货(逆流、顺流同样处理,只是逆流会多一笔分录)
第一年,解释:因为母子公司销售属于整个集团的,所以内部的销售形成的收入,采购的存货价值变高,这些都需要抵消掉.第一年的分录处理,抵消销售产生的收入,因为销售账上留存下来的存货高估的价值,营业成本.具体分录如下:
借:营业收入(这笔销售产生的收入)
贷:营业成本(倒挤)
存货(期末存货价值中未实现的部分,即账上因这次销售还剩余的存货中被提高的价值)
如果是逆流交易(子公司卖给母公司产品),因为少数股东的并不需要抵减,所以需要将上面分录中抵消的归属于少数股东的转回来(疑问:那为什么上面的分录不要扣完少数股东后抵消呢?我的理解:因为编制合并报表也要体现整体原则,全部抵消可以和原来的销售对应上,而少数股东转回,又是体现一个处理轨迹)分录如下:
借:少数股东权益
贷:少数股东损益
合并报表内部交易抵消怎么做分录?
假如存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销,会计分录如下:
一、第一年
(1)期末抵销未实现内部销售利润
借:营业收入【内部销售企业的不含税收入】
贷:营业成本
借:营业成本
贷:存货【期末内部购销形成的存货价值×销售企业的毛利率】
(2)同时逆流交易情况下,在存货中包含的未实现内部销售损益(扣除所得税影响)中,归属于少数股东的未实现内部销售损益分摊金额在合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下:
借:少数股东权益
贷:少数股东损益
(3)确认递延所得税资产
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
二、第二年
(1)假定上期未实现内部销售商品全部对集团外销售
借:未分配利润-年初【上期期末内部购销形成的存货价值×销售企业的毛利率】
贷:营业成本
(2)假定当期内部购进商品全部对集团外销售
借:营业收入
贷:营业成本
(3)期末抵销未实现内部销售利润
借:营业成本
贷:存货
(4)确认递延所得税资产
借:递延所得税资产
所得税费用【差额】
贷:未分配利润-年初
所得税费用【差额】
温馨提示：答案为网友推荐，仅供参考