同一控制下两个子公司之间转让股权，实现的投资收益，在合并报表中如何抵消

Question

A和B均为集团M的子公司，A将其全资子公司S以名义资产1元转让给B，A按投资成本和1元的差额确认投资收益，B按S的账面成本确认长投，并按1元和长投的差额确认资本公积；请问，从集团合并角度，如何抵消A确认的投资收益？（因为从集团合并角度看，该部分股权仍为集团所控制，并未实现真正意义上的投资收益；如果要将该部分投资收益从集团的合并报表中抵消，抵消分录应该怎么做？）

Answer 1

简单的思路，集团合并的时候，集团内部所有的交易都视同没有发生过
这个原则叫"as if it never happened".
所以，最简单的会计处理，就是把子公司与此有关的所有分录全都冲回，就对了。

比如，A确认的时候，做了
借：现金 1
借：投资收益 x-1
贷：长期股权投资 x

B可能做了
借：长期股权投资 y
贷：现金1
贷：资本公积 y-1

合并的时候，第一步，把子公司报表全都加起来
所以这项交易对合并报表的影响（抵消前）
借：投资收益 x-1
借：长期股权投资 y
贷：资本公积 y-1
贷：长期股权投资 x

抵消分录需要做的就是全部冲销 （保证抵消后对合并报表完全没有影响）
借：资本公积 y-1

借：长期股权投资 x
贷：投资收益 x-1
贷：长期股权投资 y

当然，这里头如果再设计损益结转和所得税 就更加麻烦一点
不过总的思路，就是抵消到好像什么都没发生一样。追问

这个思路对解决问题很有用；但是还想把问题深化一下，请继续不吝指教啊~
如果B是按全资收购的，B应当编制合并报表，也就不存在”长期股权投资“，在这种情况下，以上抵消分录似乎就不适用了~

Answer 2

抵消分录如下：

1
借：资产
贷：长期股权投资

2
借或贷：资本公积
贷或借：投资收益追问

”借：资产“，这个资产指的是什么，有点看不明白；
这两笔分录做下来，资产负债表是不平的~ 因为分录2一个是资产负债表项目，一个是利润表项目

追答

资产，指的是你题目中所提及的名义性资产；分录2是平的，你可以自己做个试试，谁说一个在BS一个在PL就会不平呢？

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