某集团拥有A公司35.714%的股权,对其具有实质控制。A公司2012年资料如下:实收资本3000万元,资本公积4622300元,盈余公积4545126.41元,实现净利润2207382.82元,未分配利润年末数6596612.43元,本年分配股利1200万元,实际收到分配股利600万元,如何做抵销分录?
子公司成本法转为权益法:
借:投资收益 4285680
贷:长期股权投资4285680
借:长期股权投资 9915648.83
贷:投资收益 788344.7
未分配利润-期初 9127304.13
(2011年的期初数)
合并报表的权益抵销:
借:实收资本 30000000
资本公积 4622300
盈余公积4545126.41
未分配利润-年末6596612.43
贷:长期股权投资 16344168.83
少数股东权益 29419870.01
我有点弄不清楚合并报表的损益抵销如何做分录,另外应收应付股利是不是相互抵销600万元的35.714%,应付股利的1200万元在合并报表中的未分配利润中是否抵销?请哪位大侠详细说说在合并报表中如何抵销?谢谢!
母子公司中投资收益的抵销,核心就是子公司在实现利润时,在个别报表上确认了利润分配,也相应的计提了盈余公积,应付利润,并形成未分配利润年末
子公司根据子公司的净利润:
借:利润分配——应付现金股利
贷:应付股利
借:利润分配——提取盈余公积
贷:盈余公积
最后形成年末的未分配利润
由于母子公司按权益法进行核算,所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益:
借:长期股权投资——损益调整(子公司的净利润)
贷:投资收益
扩展资料:
合并报表主要就是调整和抵销分录,主要是五项:
1、内部债权债务的抵销,
2、内部存货交易的抵销
3、内部交易固定资产的抵销
4、母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销
5、投资收益的抵销。
这些分录都是不变的。
合并会计报表主线:
确定合并范围→调整→抵消→投资、受资关系(1笔分录)→投资收益、净利润(1笔分录)→应收账款(3笔分录)→存货(3笔分录)→固定资产(无形资产) (4笔分录)→涉及抵消分录的共12笔主要分录,这些分录是固定的,只不过金额需要根据具体业务确定。如果出现了相关业务,则每笔分录都想到,没有发生额的不写分录。
一、合并范围(以控制为基础)(控制+投资)→母公司能够控制的全部子公司:
1、拥有半数以上表决权:①直接拥有;②间接拥有;③直接+间接拥有;
2、半数以下表决权:①协议;②章程;③董事会多数成员的任免;④董事会多数表决权;
3、潜在表决权:当期可转换的公司债券、当期可执行的认股权证等;
4、不纳入合并范围的四类公司、企业或单位。
参考资料:百度百科——合并前股利
母子公司中投资收益的抵销,核心就是子公司在实现利润时,在个别报表上确认了利润分配,也相应的计提了盈余公积,应付利润,并形成未分配利润年末
子公司根据子公司的净利润:
借:利润分配——应付现金股利
贷:应付股利
借:利润分配——提取盈余公积
贷:盈余公积
最后形成年末的未分配利润
由于母子公司按权益法进行核算,所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益:
借:长期股权投资——损益调整(子公司的净利润)
贷:投资收益
扩展文件; 《合拼报表会计资料大全》