2013年1月1日,甲公司取得A公司25%的股份,实际支付款项3800万元,同日A公司净资产账面价值公允价值均为16000万元。2013年度A公司实现净利润1000万元,因非投资性房地产转换为公允价值计量的房地产实现资本公积200万元。2014年1-3月实现净利润400万元,3月宣告并分派现金股利300万元。
2014年4月1日,该长期股权投资公允价值5000万元,A公司可辨认净资产公允价值18000万元。改日甲公司支付8000万价格取得B公司持有的A公司40%股权,实现了非同一控制下的控股合并。
求该项合并业务影响2014年合并财务报表投资收益的金额。
我是这么算的:
25%长期股权投资入账成本为16000*0.25=4000万,确认200万营业外收入
2014年4月1日长期股权投资持续计算的账面价值:4000+(1000+400+200-300)*0.25=4325万
将长期股权投资换算为公允价值实现的投资收益:5000-4325=675万
前期报表中其他综合收益(资本公积)转入投资收益:200*0.25=50万
2014年1-3月实现的投资收益:(400-300)*0.25=25万
该业务影响到2014年投资收益:675+25+50=750万
但是答案是675+400*0.25=775万,为什么没有考虑资本公积转入投资收益和分配利润减少的投资收益呢?我在教材上并未看到相应解释,请大家帮忙解答一下,谢谢!
PS:还有一个小问题,长期股权投资的公允价值(5000)和A公司净资产公允价值按持股比例计算的结果(18000*0.25=4500)不一致,这是为什么呢?
我明白为什么不计算分发股利对投资收益的影响了,分发股利只影响应收股利和长期股权投资,这我理解。因此个别财务报表要确认400*0.25=100万投资收益。
但是cpa教材中关于非同一控制下分步实现的企业合并的合并报表处理步骤有这么一段话:购买日前持有的股权涉及其他综合收益的,转入投资收益。请问为什么不确认对应的资本公积转入投资收益的50万呢?