合并报表连续编制中，内部销售部分，第二年为什么要调减未分配利润？

Question

第一年购买方未售出时，做了（借：营业收入 贷：营业成本 存货 ）的抵销分录这个时候不是已经把存货中的虚增部分给抵销掉了吗？为什么连续编制的时候，第二年（借：未分配利润 贷：存货）又贷记了存货，那存货不是被减少了两次？还有为什么要调减未分配利润？麻烦说的简单点哦
另外，做内部债权债务调整的连续编制的时候，第二年（借：坏账准备 贷：未分配利润）这个也是，为什么又借记了一次坏账准备？为什么调增未分配利润？
另外一种情况：当购买方第二年实现部分对外销售时最后要做一笔调减剩下的存货中虚增的部分借;营业成本（为什么这里要调增营业成本？） 贷：存货

Answer 1

因为第一年是根据第一年的每家的个别报表合并编制的。第二年还是根据每家的个别报表编制，因此需要把年初未实现的利润再调整回存货中。是不存在调减2次的。坏账准备也是同意道理。

最后一个问题，是将期末未销售出去的存货调减回来，所以：

借：营业成本

贷：存货

同时需要注意的是这里存货的金额是期末未销售出去的，而不是对外销售的那部分金额。

扩展资料

连续编制合并报表应注意的事项：

1、合并报表需要连续几年编制，对于长期股权投资的调整分录，每年都要把上一年的做一次，“投资收益”项目改成“年初未分配利润”。这样操作的目的就是使得本年年初未分配利润等于上年年末未分配利润。

分录：

借：长期股权投资（子公司利润X投资比例）

贷：年初未分配利润

根据子公司宣告分配的现金股利，调整长投的账面价值，调整分录：

借：年初未分配利润（子公司分配的现金股利X投资比例）

贷：长期股权投资

2、合并资产负债表中，“未分配利润”指的是归属于母公司的未分配利润，因此合并报表的勾稽关系：年末未分配利润=年初未分配利润+归属于母公司的净利润。

参考资料来源：百度百科-合并报表

参考资料来源：百度百科-内部交易

Answer 2

1、不是，第一年是根据第一年的每家的个别报表合并编制的。第二年还是根据每家的个别报表编制，因此需要把年初未实现的利润再调整回存货中。

2、坏账准备也是同意道理。第三个情况，是将期末未销售出去的存货调减回来，所以

借：营业成本。 

贷：存货的金额是期末未销售出去的。

而不是对外销售的那部分金额。

3、母公司A给B子公司出售一个成本未70 的商品，价格为100。

合并日应该处理

借：营业收入100

贷：营业成本70

存货70

这个等价于：

借：营业收入100

贷：营业成本100

借：营业成本30

贷：存货30

4、现在第二年

首先刚一开始还是

借：营业成本 30

贷：存货 30

5、这样目的是把上年末母公司中为实现的30利润去除（母公司向子公司出售一个成本为70的商品价格为100，那么对于集团整体来看，多的30利润和30存货不应该存在，但是在母公司单个的报表上，还是会确认，母公司和子公司会有多的30存货）

扩展资料：

一、进行未分配利润核算时，应注意以下几个问题：

（1）未分配利润核算是通过“利润分配——未分配利润”账户进行的。

（2）未分配利润核算一般是在年度终了时进行的，年终时，将本年实现的净利润结转到“利润分配——未分配利润”账户的贷方。同时将本年利润分配的数额结转到“利润分配——未分配利润”账户的借方。

（3）年末结转后的“利润分配——未分配利润”账户的贷方期末余额反映累计的未分配利润，借方期末余额反映累计的未弥补亏损。

二、未分配利润的实质性测试程序一般包括：

1、检查利润分配比例是否符合合同、协议、章程、以及董事会纪要的规定，利润分配数额及年度未分配利润数额是否正确。

2、根据审计结果调整本年损益数，直接增加或减少未分配利润，确定调整后的未分配利润数。

3、检查未分配利润是否已经在资产负债表上恰当披露。

参考资料来源：百度百科-未分配利润

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Answer 3

母公司A给B子公司出售一个成本未70 的商品，价格为100.
那么合并日应该处理
借：营业收入100
贷：营业成本70
存货70
这个等价于：
借：营业收入100
贷：营业成本100

借：营业成本30
贷：存货30

现在第二年！！！！
首先刚一开始还是
借：营业成本 30
贷：存货 30 1
这样目的是把上年末母公司中为实现的30利润去除（母公司向子公司出售一个成本为70的商品价格为100，那么对于集团整体来看，多的30利润和30存货不应该存在，但是在母公司单个的报表上，还是会确认，母公司和子公司会有多的30存货）
（为啥已经抵消了一遍了还要抵消，因为这是第二年还是以各自的报表未基础编制合并报表的，但是第一遍抵消并没有调整各自的报表。）
但是第二年的时候，营业成本不能用？为什么——因为现在是第二年了，我们的目的是向把上期以集团来看的不该有的利润减少，所以
借：期初未分配利润30
贷：存货30 2
（其实也可以这么想啦，营业成本增加就是利润减少嘛，所以借方的营业成本30，过程如下）
借：利润分配30
贷：营业成本30 3
3这个分录和1这个分录合在一起就是2这个分录啦。
到目前为止，去年的多的利润那一块儿都调减啦。
现在也考虑别的了——如果今年B以120把成本100（对B来说成本就是100）的货物给卖了，怎么办？
对集团来说，其实B以多少钱卖了不重要，因为B以多少钱卖的就相当于集团以多少钱卖的，但是B卖的和以集团未整体出售，两个的成本不一样。
对B来说
借：营业成本100
贷：存货100
但是对集团来说
借：营业成本70
贷：存货70

多以需要调整：
借：存货 30
贷：营业成本 30 4
不就行啦.
现在再把2，和4 分录合在一起

借：期初未分配利润 30
贷：营业成本 30
完美！

Answer 4

不是，第一年是根据第一年的每家的个别报表合并编制的。第二年还是根据每家的个别报表编制，因此需要把年初未实现的利润再调整回存货中。不存在调减2次。坏账准备也是同意道理。第三个情况，是将期末未销售出去的存货调减回来，所以借;营业成本（为什么这里要调增营业成本？） 贷：存货的金额是期末未销售出去的。而不是对外销售的那部分金额。追问

这个我明白，但是为什么进的是营业成本呢？

追答

因为，剩下的这部分没卖出去，对卖出去的那家报表来说，他已全部做了收入、成本。故要冲回这部分没卖出去的。将存货还原回来

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Answer 5

因为抵消分录并没有影响个别财务报表的计量。第二年需要重新再做一次