连续编制合并报表时,上期各账户(比如存货,递延所得税资产,递延所得税负债等)对本期未分配利润的影响,不知道要怎么抓住重点理解,分录总是写错。举例说明,追加分数!
首先要记住编制合并报表对个别报表没有任何影响。
A为母公司,B为子公司,编制合并报表
首先是A的个别报表和B的个别报表项目相加,然后进行调整得到合并报表,连续编制时,A的年初未分配利润+B的年初未分配利润,是个别报表的数据,这2个数据与第一期合并报表的年末数是不相等的,因为第一期合并报表的数据经过了调整。
为了保证第二期合并报表的期初未分配利润与第一期合并报表年末未分配利润的一致,第一期合并报表对利润的调整分录在编制第二期合并报表时还要做一遍。
编制合并报表的程序一般包括:
(1)检查并调整母、子公司会计报表中可能存在的误差和遗漏。
(2)抵消企业集团内部交易的未实现损益。
(3)抵消子公司因实现净利润而提取的法定盈余公积、和任意盈余公积。
(4)抵消母公司从子公司取得的投资收益和收到的股利,并将母公司对子公司股权投资账户余额调整至期初数。
(5)抵消年初母公司对于子公司股权投资账户和子公司所有者权益各账户的余额,并将两者的差额确认为合并价差;若有少数股权,还要确认相应部分的少数股东权益。
(6)将合并价差分解为子公司净资产公允价值与账面价值的差额和商誉,并在其有效年限内加以分配和摊销。我国《合并会计报表暂行规定对合并价差不作选择的分解、分配和摊销,而是直接列于合并资产负债表中的“”长期投资“”荐下。
参考资料来源:百度百科-合并报表