某公司年末会计利润300万元,适用税率25%,递延所得税资产期初借方余额60万元,递延

Question

2、某公司年末会计利润300万元，适用税率25%，递延所得税资产期初借方余额60万元，递延所得税负债期初贷方余额25万元，与所得税有关的情况如下：①当年已经列入营业外支出的税务罚款10万元。②企业账面列支业务招待费50万元，该企业当年销售收入5000万元。③企业全年发生的广告费和业务宣传费共计600万元。④全年性公益捐赠56万元。⑤当年计入损益的研究开发费70万元。⑥期末对商誉计提了减值准备20万元。⑦期末交易性金融资产的公允价值为1000万元，该项交易性金融资产的投资成本1200万元。⑧期末估计售后服务费90万元，当年实际发生售后服务费30万元。期末资产，负债项目的暂时性差异，除上述提及的项目外，无其他项目。要求：①计算应缴所得税，并编制会计分录。②计算出递延所得税资产和递延所得税负债，并编制会计分录。③计算出利润表中的所得税费用应填报的数额。

Answer 1

（1）税务罚款10万不能税前列支，无暂时性差异，纳税调增10万
（2）招待费可税前扣除限额5000*0.5%=25,50*60%=30，取低值25，即需纳税调增25万，无暂时性差异
（3）广告费可税前扣除限额5000*15%=750，可全部扣除，无暂时性差异
（4）公益捐赠可税前扣除限额5000*12%=600，可全部扣除，无暂时性差异
（5）研究开发费按150%税前扣除，纳税调减35万，暂时性差异35万，但不确认递延所得税
（6）商誉减值准备不可税前扣除，纳税调增20万，但其减值不确认递延所得税
（7）交易性金融资产跌价200万，未出售时不予税前扣除，纳税调增200万，可抵扣暂时性差异200万，确认递延所得税资产50万
（8）售后服务费多计提部分只能在实际发生时可以税前扣除，纳税调增60万，可抵扣暂时性差异60万，确认递延所得税资产15万

应纳税所得额=300+10+25-35+20+200+60=580，应交所得税=580*25%=145
递延所得税资产增加50+15=65万，无递延所得税负债变动
所得税费用=145-65=80

借：所得税费用 80
递延所得税资产 65
贷：应交所得税 145

不知道对不对，供你参考

Answer 2

所得税费用应填报的数额。