委托代销商品怎么做账?

Question

我们是一家网上超市(一般纳税人),有水果店老板跟我们合作,在我们网站推出他们的水果,别人在我们网站下订单,然后水果店配货,我们这没有水果库存,只是代销,我想请教一下:这种情况,我用的是四方财务软件,财务系统进销存板块我用什么单据?需要进"进销存"吗?还有,我该怎么进行账务处理?

Answer 1

委托代销商品的账务处理是：
例如：A企业委托B企业销售甲商品100件，按协议价200元/件结算。该商品成本120元/件，增值税税率17%。B企业实际售价为240元/件，不再另外收取手续费。B企业销售了全部甲商品，并向A企业开具了代销清单（营业税税率5%）。
（一）A企业的税务及会计处理
1.将甲商品交付B企业并开具增值税发票时：
借：应收账款——B企业 23 400
贷：主营业务收入20 000
应交税费——应交增值税（销项税额）3 400（20 000×17%）
借：主营业务成本12 000
贷：库存商品12 000
2.收到B企业汇来的价款时：
借：银行存款23 400
贷：应收账款——B企业 23 400
（二）B企业的税务及会计处理。
1.收到甲商品并取得A企业开具的专用发票时：
借：库存商品20 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400
贷：应付账款——A企业 23 400
2.实际销售商品时：
借：银行存款28 080
贷：主营业务收入（或其他业务收入）24 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 4 080（24 000×17%）
借：主营业务成本（或其他业务支出）20 000
贷：库存商品20 000
3.按协议将款项付给A企业时：
借：应付账款——A企业 23 400
贷：银行存款23 400
4.计算应交纳的营业税时：
借：营业税金及附加（或其他业务支出） 200
贷：应交税费——应交营业税 200（4 000×5%）

Answer 2

这种情况应该属于采用售价核算（视同买断）。

借：受托代销商品 300000 （售价）
贷：代销商品款 287600 （接收价）
商品进销差价 12400 （售价与接收价之间的差额）
售出受托代销商品
借：银行存款 / 应收账款 等 300000
贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 43589.74
应付账款—××委托代销单位 256410.26
按收到的专用发票上注明的增值税额

借：应交税费—应交增值税(进项税额) 41788.03
贷：应付账款—××委托代销单位 41788.03
同时
借：代销商品款 287600
商品进销差价 12400
贷：受托代销商品 300000
计算代销手续费等收入
借：应付账款—××委托代销单位 3000
贷：其他业务收入 3000
支付给委托单位的代销款
借：应付账款—××委托代销单位 253410.3
贷：银行存款 253410.3追问

谢谢.那这种情况在财务软件的"进销存"模块中也需要录入单据吗?如果需要,那录入哪种单据类型?

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Answer 3

　委托代销做账有两种方式：

1、买断方式做账，采取买断方式代销商品，代销方可以自己制定销售价格，销售价格与买断价格之间的差额为代销方的利润。

2、收取手续费方式做账，采取收取手续费方式代销商品，代销方只能按代销协议确定的代销价格销售代销商品。

Answer 4

　　根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》规定，商业企业向供货方收取的部分收入，应该按以下原则征收增值税或营业税：
（1）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税；
（2）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

以上代销手续费由于与销量、销售金额成比例，冲减当期增值税金像税金，故直接按净额1800元开票。