关于合并报表抵消分录有几个问题不明白。为啥第一年的资产减值损失计提是20，还有2011第一笔分录也不懂。

Question

2.A公司为B公司的母公司，2011年A公司出售一批存货给B公司，售价为120万元，成本80万元，B公司期末出售了50%，剩余部分可变现净值为35万元，第二年出售了30%，剩余20%形成期末存货，可变现净值为20万元，则A公司2012年合并报表中的抵消分录影响合并损益的金额是(　)(不考虑所得税的影响)。

　　A、-4万元

　　B、0

　　C、4万元

　　D、8万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查知识点：内部交易抵消对损益的影响。

　　2011年的抵消分录为：

　　借：营业收入120

　　贷：营业成本120

　　
借：营业成本20

　　贷：存货20

　　借：存货-存货跌价准备20

　　贷：资产减值损失20

　　2012年的抵消分录为：

　　借：未分配利润-年初20

　　贷：营业成本20

　　借：营业成本8

　　贷：存货8

　　借：存货-存货跌价准备20

　　贷：未分配利润-年初20

　　借：营业成本12

　　贷：存货-存货跌价准备12

　　借：资产减值损失4

　　贷：存货-存货跌价准备4

　　影响合并损益金额=20-8-12-4=-4(万元)

Answer 1

借：存货-存货跌价准备20
　　贷：资产减值损失20

售价为120万元，成本80万元，B公司期末出售了50%，剩余部分可变现净值为35万元，

年底子公司剩余存货在子公司的会计上处理是：（120*50%-35=25）
借：资产减值损失25
　　贷：存货跌价准备25
站在合并报表的角度，也就是整个集团看存货减值为（80*50%-35=5）
所以在合并报表中能认可的只有5，其他的就应该在合并报表中内部抵销
借：存货-存货跌价准备20
　　贷：资产减值损失20追问

哦哦，是的，忘记了原本母公司本来就要计提一部分的。
还有一个问题，第一笔分录，我看答案是
借：营业收入 120
贷：营业成本 120
为什么不是
借：营业收入 120
贷：营业成本 80
存货 40

追答

合起作和分开作都可以，我做题一般是写成一步：
借：营业收入 120
贷：营业成本 80
存货 40