出口退税怎么核算

Question

如题所述

Answer 1

出口退税，是指对出口货物不但免征出口环节的应纳增值税，而且对出口货物的进项税额依规定退税率给予退税。出口退税额=进项税额×退税率。外贸企业出口按规定可以退税的货物实行出口退税的办法。出口退税货物不计算销售收入应交纳的增值税，其会计处理举例说明如下： 例：某外贸企业出口货物一批，取得收入100000元，该批货物收购价8000元，进项税额13600元，该货物退税率6%。 1、收购用于出口货物时，根据增值税专用发票 借：库存商品（不含税价） 80000 应交税金——应交增值税（进项税额） 13600 贷：银行存款 93600 2、出口时，按应收的货款 借：应收帐款 100000 贷：商品销售收入——出口商品收入 100000 3、申报退税并收到退税款 借：银行存款 4800 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 4800 如出口货物办理退税后发生退货或退关补交已退回的增值税时，作红字分录如下： 借：银行存款 4800 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 4800 4、将因增值税税率与退税率差异引起的未退进项税额，转入商品销售成本 借：商品销售成本 8800 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 8800

Answer 2

1、产品出口时
借：应收账款 贷：营业收入-出口
2、收款时
借：银行存款 贷：应收账款
汇兑损益计入财务费用
3、月底结转税金：即征退税差额=（应交税率-退税率）*出口营业收入
借：主营业务成本 贷：应缴税费-应缴增值税-进项税转出

Answer 3

出口退税的含义
含义——指企业把商品出口后， 根据国家税法规定，向税务机关申请退回出口商品在国内流通环节所交的增值税和消费税。
目的——以不含税成本进国际市场，增强我国商品在国际市场中的竞争能力。（从1985年开始实行）
出口退税的原则和范围
原则——谁出口，退给谁；
征多少，退多少；
未征不退；
彻底退税。
范围——凡已征或应征增值税和消费税的产品：
必须属于增值税、消费税征收范围的产品；
出口的产品，必须已报关离境；
会计已经作出口销售入帐。
（例外：不具备以上三个条件可退税，如对外承包项目的货物等；
具备以上三个条件不能退税，如原油、禁止出口的货物）
出口退税的程序及申报手续凭证
程序——?企业向所在地主管退税业务的税务机关办理退税登记； ?出口企业应设专职或兼职办理出口退税人员，经税务机关培训考试合格后发给《办税员证》，持证者方可办理出口退税业务；
?出口企业应在货物报关出口并在财务上做销售处理后，按月填报《出口货物退（免）税申报表》。并提供办理出口退税的有关凭证，先报外经贸主管部门稽核签章后，再报主管出口退税的税务机关申请退税。
凭证——?购进出口货物的增值税专用发票、普通发票；
出口货物销售明细帐；
盖有海关放行章的《出口货物报关单》（出口退税联）； ?出口收汇单证。
出口退税的计算
介绍出口商品购自一般纳税人，应退增值税的计算方法
将出口货物单独设立库存账和 销售账的出口企业
应退税额=出口货物数量×加权平均进价×税率
内外销兼营企业
若“销售金额×税率>=未抵扣完的进项税额”
应退税额=未抵扣完的进项税额
若“销售金额×税率<未抵扣完的进项税额”
应退税额=销售金额×税率

粗算的话：退税收入=出口商品购进价（含增值税）/1.17*退税率