合并会计报表弥补子公司亏损会计分录处理

Question

我们是一个全资控股公司，下属10个子公司，其中7个子公司盈利1100万元，3个子公司亏损300万元，报表合并后净利润800万元，请问全套会计分录怎么处理，董事会分配方案是按800万元净利润分配，提取法定、任意公积金各10%，公益金10%

Answer 1

不论母公司或子公司，都要根据其自身会计报表的净利润来分配，而不能根据合并报表的合并净利润来分配。

一、新准则会计处理
不需要做任何会计分录。
根据新会计准则规定，对子公司的投资要按成本法核算。如果各子公司均是全资控股，就全按成本法核算，不确认投资收益。由子公司利润合计为
1100－300＝800
而“报表合并后净利润800万元”，说明母公司没有利润，按照公司法“无利不分”原则，母公司不得分配利润。
你说的“报表合并后净利润800万元”我认为有误。编制合并报表前，要按权益法对子公司的长期投资进行调整，增加母公司的长期股权投资和投资收益。但合并时，又要编制抵消分录对其进行抵消，抵消后合并净利润为0。

二、旧准则会计处理
1、母公司
借：长期股权投资－损益调整：800
贷：投资收益：800
如果子公司没有对母公司分配现金利润，不需要作纳税调整，则净利润为800万元，可以按800万元分配利润。但根据新的规定，公司已不需要计得公益金。既然董事会决议分配公益金10%，可将其视为任意公积。
借：利润分配－提取法定盈余公积：80（800＊10%）
＿＿＿＿＿＿－提取任意盈余公积：160（800＊20%）
贷：盈余公积－法定盈余公积：80
＿＿＿＿＿＿－任意盈余公积：160

Answer 2

子公司发生超额亏损，合并报表中新准则的规定，超过长投账面价值的部分抵销分录分录的会计处理分两种情况处理：

第一种情况，子公司发生超额亏损，如果章程或协议规定少数股东有义务承担，并且少数股东有能力予以弥补的，该项余额应当冲减合并资产负债表少数股东权益
此时的处理是
借：股本

资本公积（母公司的）
贷：未分配利润
少数股东权益

第二种情况，子公司发生超额亏损，如果章程或协议未规定少数股东有义务承担的，该项余额应当冲减母公司的所有者权益。该子公司以后期间实现的利润，在弥补了由母公司所有者权益所承担的属于少数股东的损失之前，应当全部归属于母公司的所有者权益
此时的处理应该是
借：股本

资本公积（母公司的）
贷：未分配利润

Answer 3

1、将成本法调整为权益法
借：长期股权投资 800
贷：投资收益 800

2、将长期股权投资与子公司权益项目抵销
借：股本
资本公积
盈余公积
未分配利润－年初
贷：长期股权投资 800

3、母公司对子公司投资收益的抵销
借：投资收益 800
未分配利润－年初
贷：本年利润分配－提取盈余公积
未分配利润－年末

数字不足，没法计算其他项目本回答被提问者采纳