企业所得税加计扣除后应税所得额为负数怎么办?比如我企业利润40万，残疾人工资50万，加计扣除后为负数

Question

那是按负数可以抵扣以后年度的应纳税所得额，还是只能加计扣除50万。请真懂的老师解答，不懂的不要误人子弟，十分感谢！

Answer 1

这是企业所得税年度申报表主表的一部分
13三、利润总额（10＋11－12） 40.00
14加：纳税调整增加额（填附表三） -
15减：纳税调整减少额（填附表三）　
16其中：不征税收入（填附表三）　
17　　　免税收入（填附表五）　
18　　　减计收入（填附表五）　
19　　　减、免税项目所得（填附表五） -
20　　　加计扣除（填附表五） 50.00
21　　　抵扣应纳税所得额（填附表五）　
22加：境外应税所得弥补境内亏损（填附表六）　
23纳税调整后所得（13＋14－15＋22） -10.00
24减：弥补以前年度亏损（填附表四）　
25应纳税所得额（23－24） -
26税率（25%） 0.25
27应纳所得税额（25×26） -
按你说的数据填上去就很直观了：第23行，为纳税调整后所得，此数为负数时，就是作为下一年度弥补亏损的依据。
行次 项目 年度盈利额或亏损额12
1 第一年2007 　
2 第二年2008 　
3 第三年2009 　
4 第四年2010 　
5 第五年2011 　
6 本年2012 -10.00
也就是说要填到附表五的第6行。表和表之间都是有勾稽关系的，这个年度企业所得税申报表弄清楚了，很多的问题你也就解决了。

发出去后，表是乱的，我又重排了下，希望你能看懂！

Answer 2

根据《企业所得税法》及《实施条例》的规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额。

　　无论企业是否亏损，安置符合税法规定的残疾人员，所支付的工资均可以加计扣除。"本回答被提问者和网友采纳

Answer 3

根据企业所得税法第五条 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度的亏损
残疾人工资加计扣除属于公式中的各项扣除，可以全部在当期扣除，出现应纳税所得额小于零就是亏损了（税务上的亏损）亏损可以向后结转5年扣除。