在建工程领用物资时，增值税的处理

Question

在建工程领用物资时，增值税如何处理？
1、固定资产（动产）、设备工程领用
（1）外购库存商品、工程物资
（2）自产库存商品
（3）外购原材料
2、固定资产（不动产）工程领用
（1）外购库存商品、工程物资
（2）自产库存商品
（3）外购原材料
哪些需要视同销售？哪些需要进项税转出？还有哪些是计入资产成本的？哪些是予以抵扣？不予抵扣的？最好能说明原因，详细点，谢谢！~

Answer 1

1、外购的的工程物资、原材料用于动产在建工程（固定资产），直接计入资产成本，不需要做进项税额转出，因为动产在建工程是（固定资产）是增值税应税项目，购买材料的税金可以抵扣。

借：在建工程 

贷：工程物资/原材料

自产的库存商品用于动产在建工程（固定资产）也是直接计入资产成本，税金不做处理。

借：在建工程 

贷：库存商品

2、外购的的工程物资、原材料用于不动产在建工程（固定资产），需要做进项税额转出，因为不动产在建工程（固定资产)是非增值税应税项目，进项税额不予以抵扣的，外购的物资由于改变了用途，购买时抵扣的进项税需要做进项税额转出

借：在建工程

贷：工程物资/原材料

应交税费-进项税额转出

自产的库存商品用于不动产在建工程（固定资产），属于视同销售，做销售处理

借：在建工程

贷：库存商品

应交税费- 销项税

扩展资料：

（一）企业外包的在建工程，贷记“银行存款”等科目。将设备交付承包企业进行安装时，借记本科目（在安装设备），贷记“工程物资”科目。

与承包企业办理工程价款结算时，按补付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

（二）企业自营的在建工程领用工程物资、本企业原材料或库存商品的，借记本科目，贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。采用计划成本核算的，应同时结转应分摊的成本差异。

上述事项涉及增值税的，应结转相应的增值税额。

在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬” 科目。

辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，借记本科目，贷记“生产成本——辅助生产成本”等科目。

（三）在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等，借记本科目（待摊支出）， 贷记“银行存款”等科目。

在建工程发生的借款费用满足借款费用准则资本化条件的，借记本科目（待摊支出），贷记“长期借 款”、“应付利息”等科目。

由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，借记本科目（待摊支出）科目，贷记本科目（建筑工程、安装工程等）；在建工程全部报废或毁损的，应按其净损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目。

建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记本科目（待摊支出），贷记“工程物资”科目；盘盈的工程物资或处置净收益，做相反的会计分录。

在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记本科目（待摊支出）， 贷记“银行存款”、“原材料”等科目；试车形成的产品对外销售或转为库存商品的，借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷记本科目（待摊支出）。

参考资料来源：百度百科-在建工程

Answer 2

1、外购的的工程物资、原材料用于动产在建工程（固定资产），直接计入资产成本，不需要做进项税额转出，因为动产在建工程是（固定资产）是增值税应税项目，购买材料的税金可以抵扣。借：在建工程 贷：工程物资/原材料
自产的库存商品用于动产在建工程（固定资产）也是直接计入资产成本，税金不做处理。
借：在建工程 贷：库存商品

2、外购的的工程物资、原材料用于不动产在建工程（固定资产），需要做进项税额转出，因为不动产在建工程（固定资产)是非增值税应税项目，进项税额不予以抵扣的，外购的物资由于改变了用途，购买时抵扣的进项税需要做进项税额转出
借：在建工程
贷：工程物资/原材料
应交税费-进项税额转出
自产的库存商品用于不动产在建工程（固定资产），属于视同销售，做销售处理
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费- 销项税追问

请问，自产的库存商品用于不动产在建工程（固定资产），属于视同销售，做销售处理时，是否要牵涉到“主营业务收入”科目？

追答

自产的库存商品用于不动产在建工程（固定资产），属于视同销售，做销售处理时，
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费- 销项税，不做主营业务收入，税金确认了，但是税务局不会认可你，因为你收入没有确认，所以在年底所得税汇算时要调增主营业务收入，调增应纳税所得额

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Answer 3

1、建造工程购入工程物资其进项税直接计入建工程本竣工物资需要转原材料建工程本转进项税;
2、原材料领用即发进项税转业务;
3、自产产品领用即缴纳发增值税义务