简易计税方法
小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。
当期应纳增值税额=当期销售额x征收率
扣缴计税方法
境外单位或者个人在境内提供应税行为,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额
应扣缴税额=接受方支付的价款/ ( 1+税率) x税率
简易计税项目的进项税额
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条:下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、 集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。
(二)非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;
(四)国务院规定的其他项目。
简易计税的账务处理
增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税"、“未交增值税”、"预交增值税”、"待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、"待转销项税额”、"增值税留抵税额” 、“简易计税" 、"转让金融商品应交增值税”、"代扣代交增值税" 等明细科目。“简易计税”明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。[增值税会计处理规定]
差额征税的情形
金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
融资租赁和融资性售后回租业务
航空运输企业的销售额,不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
一般纳税人提供客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目( 选择简易计税方法的房地产老项目外) , 以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门J支付的土地价款后的余额为销售额。
境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试,应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额,按提供“教育辅助服务”缴纳增值税。
纳税人提供签证代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额。
自2018年1月1日起,航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。
航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。
一般纳税人提供劳务派遣服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
物业管理纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,扣除支付的自来水水费,按简易计税依3%征税。
差额征税的账务处理
某旅游公司向某企业旅游团收取全部价款和价外费用106万元,为该旅游者支付的食宿费、交通费、餐饮费、景点门票金额为84.8万元,均取得合法凭据。
借:银行存款 106万
贷:主营业务收入 100万
应交税费——应交增值税(销项税额) 6万元
借:主营业务成本 80万
应交税费——应交增值税——销售税额抵减 4.8万元
贷:银行存款 84.8万元
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