进项税额转出月末结转到什么科目

Question

如题所述

Answer 1

进项税额转出月末结转到具体科目如下：

1、用于简易计税项目（比如用微生物、微生物代谢物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品，以水泥为原料生产的水泥混凝土等），进项税额转出至相关成本。

随着产品生产加工完成对外销售，转出的进项税额，均以“主营业务成本”对外结转体现，对于相关商品已经对外出售的，可直接结转至“主营业务成本”或“其他业务成本”。

2、用于免税项目（比如销售古旧图书，避孕药品用具等），进项税额转出分录如下：借：原材料/库存商品。贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。

3、用于集体福利，月末进项税额转出至相关成本费用，生产车间工人享受的福利，结转至“生产成本”，管理人员享受的福利，结转至“管理费用”等。

4、用于个人消费，纳税人的交际应酬属于个人消费，进项税额转出至相关费用类科目，比如宴请客户去KTV，若进项税额已认证的，则需要进项税额转出至销售费用。

5、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务，进项税额先转出至“待处理财产损益”，等报经批准后再进一步处理。

6、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，应将已经认证的进项税额转出至“固定资产清理”科目。

7、购进的属于四项不得抵扣的服务（餐饮服务、娱乐服务、居民日常服务以及贷款服务），一般情况下，提供服务方开具增值税普通发票，此时就不涉及抵扣增值税的问题，若对方开具了增值税专用发票，也不得抵扣，若认证了，则需要转出至相关成本费用。

8、跨年进项税额转出，涉及转出至损益类科目的，需要用“以前年度损益调整”代替相关损益科目（跨年了，属于以前年度的损益事项）。