材料暂估入账

Question

哪位大侠帮帮我吧，我的邮箱是[email protected]
我想问您一个实务问题：就暂估入账的原材料和商品，如果暂估的价格（发票要好几个月后才能来）和发票的价格有差距怎么处理？如果不处理就会造成成本虚增，会计信息失真。比如：
暂估原材料电石3204元一吨，发料时按3204元一吨做产品的原材料，生产乙炔100瓶，单价32.04元/瓶，结转主营业务成本时按32.04元/瓶结转，但等发票到了后原材料电石的价格是2800元/吨，这样就造成了主营业务成本的虚增，实际只要28元/瓶，这虚增的4.04元的成本怎么处理呢？

还有外购的商品暂估入账我也遇到了同样的问题：
比如：购进氮气100瓶（发票未到，发票要5个月后才到），暂估入账按每瓶45元暂估入库，当月销售90瓶，按45元结转主营业务成本，但5个月后发票单价为30元每瓶，这个差额15元怎么处理啊？
麻烦帮我写出这两个问题的完整分录，从暂估入库到调整这个差异的完整分录。
还有暂估价格低于发票价格的处理办法？

Answer 1

　　你的担心完全多余，如果按照严格的账务处理程序 成本是正确的
　　以这个题为例：暂估原材料电石3204元一吨，发料时按3204元一吨做产品的原材料，生产乙炔100瓶，单价32.04元/瓶，结转主营业务成本时按32.04元/瓶结转，但等发票到了后原材料电石的价格是2800元/吨，这样就造成了主营业务成本的虚增，实际只要28元/瓶，这虚增的4.04元的成本怎么处理呢？

　　1、暂估入账，以入库单为附件
　　借：原材料-乙炔 3204
　　贷：应付账款--暂估入账 3204
　　2、领用，以出库单为附件
　　借：主营业务成本 3204
　　贷：原材料--乙炔 3204
　　3、发票到位，以发票、3204元的红字入库单、2800元的入库单为附件
　　借：原材料-乙炔 -3204
　　贷：应付账款--暂估入账 -3204
　　借：原材料--乙炔 2800
　　贷：应付款帐（现金。银行） 2800
　　4、以红字3204元出款单，2800元出库单入账
　　借：借：主营业务成本 -3204
　　贷：原材料--乙炔 -3204
　　借：借：主营业务成本 2800
　　贷：原材料--乙炔 2800

　　以上是最正规、最严谨的账务处理程序、方法，你会发现最后根本没成本差异，但是你少做了其中一步，就会出现差异
　　同理：
　　购进氮气100瓶（发票未到，发票要5个月后才到），暂估入账按每瓶45元暂估入库，当月销售90瓶，按45元结转主营业务成本，但5个月后发票单价为30元每瓶，这个差额15元怎么处理啊？

　　1、以入库单为附件
　　借：库存商品-氮气 4500
　　贷：应付账款--暂估入账 4500
　　2、当月销售，以发票记账联、出库单为附件
　　借：银行存款（现金、应收账款等科目）
　　贷：主营业务收入
　　应交税金-应缴增值税
　　借：主营业务成本 4500
　　贷：库存商品--氮气 4500
　　3、5个月后发票到了，以发票、红字4500入库帐、3000入库单
　　借：库存商品-氮气 -4500
　　贷：应付账款--暂估入账 -4500
　　借：库存商品-氮气 3000
　　贷：应付账款--暂估入账 3000
　　4、以红字4500出库单 3000出库单入账
　　借：借：主营业务成本 -4500
　　贷：库存商品--氮气 -4500
　　借：借：主营业务成本 3000
　　贷：库存商品--氮气 3000