跨年发票是什么? 跨年发票,简单来说就是发票开具时间为上一年度,而支付、报销、做账却在次年的发票。
日常我们最常见的跨年发票有两种:
第一种是
隔年发票,指的是经济业务发生在2021年,款项支付也在2021年度,但是发票是2022年才开出来的发票。
第二种是
当年未报销发票,发票开具时间是上一年度,却因各种原因未能在上一年做账,报销和做账时间都是在次年的发票。这两种咱们详细说说。
一、隔年发票
当
业务已经发生,就属于当期应该负担的费用,就应该计入当期,
和发票是否到达,发票能否取得
并无必要联系,发票在会计核算上仅仅是原始凭证的一种而已。
所以,对于有时差发票的来说,属于当期发生的支出,应该直接做会计分录,记入当期费用。
企业所得税如何处理? 根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》,企业
当年实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,
可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。
如果出现实在无法按时报销,例如出差人员12月底出差到1月才归的情况,会计应让各部门提供本部门人员发票时间为2021年预计于2022年才可报销的费用金额预估数。
在
第二年汇算清缴之前,如果取得了发票(不管这个发票是2021年开具的还是2022年开具的),直接把发票附在2021年这张凭证后面即可。汇算清缴时候
允许扣除,不用做纳税调整。
二、当年未报销发票
发票开具时间是上一年度,却因各种原因
未能在上一年
做账,第二年经办人员才拿过来报账,这种情况应该怎么办?
还是
应该入到上年,但是上年都结账了,怎么入账呢?这就用上了
“以前年度损益”这个科目(小企业会计准则不用)。
那么企业所得税如何处理呢? 自然也是在2020年的汇算中处理,已经汇算了那就调整申报表,把这个费用加到所属期去扣除,没有申报那直接就把这部分费用算进去税前扣除。
所以
不建议在1月、2月办理企业所得税汇算,因为很可能会返工,给自己增加不必要的麻烦。
三、总结
跨年发票很麻烦,最好的办法莫过于从源头治理,
避免或者减少产生跨年发票,建议做到以下三点: 1.要求员工及时报销不得拖延;
2.要求公司合作商及时开票,定期清查发票未到位企业并做好催收工作;
3.账务处理遵循权责发生制,发生费用就入账,汇算清缴做好纳税调整,保证账面不出错。
最后,对于跨年发票的处理方式,用一张图来总结: