按照规定,取得个税手续费返还,执行企业会计准则的企业应当计入“其他收益”科目,其他企业计入“营业外收入”科目。
个人所得税手续费退税具体流程如下所示:
1、首先,打开自然人电子税务局（扣缴端）（以下简称扣缴端）,登录扣缴端。
2、在登录进入扣缴端界面以后,点击“代扣代缴”子目录下进入系统的【退付手续费核对】功能。
3、点击【获取结报单】,等待系统自动查询出退付手续费信息后核对所属期、数据是否准确。
4、核对无误之后,点击“我已核对无误”按钮提交。
5、点击“我已核对无误”后系统弹出“代扣代缴手续费退费申请”,选择“开户银行”、“银行账号”,“开户银行网点”自动带出。阅读声明后,点击“提交”。提示信息“确认成功”弹框,点击“确定”。
6、填报完成后系统将推送至税务机关审核,等待审核完成后,即可返还对应的手续费。
个人所得税手续费的账务处理
1。个税手续费返还计入哪个会计科目?
(1)财会〔2018〕15号《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》
(2)2018年9月7日会计司关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读
(3)企业作为个人所得税的扣缴义务人,根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费,应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。企业财务报表的列报项目因此发生变更的,应当按照《企业会计准则第30号——财务报表列报》等的相关规定,对可比期间的比较数据进行调整。
2。收到手续费时
举例:假定企业为一般纳税人,收到1。06万元的代扣代缴个人所得税手续费,其中8000元用于发放参与代扣代缴工作的财务人员和人力资源部员工补助。
借:银行存款10600元
贷:其他收益10000元
应交税费——应交增值税(销项税额)600元
说明:如果是小规模纳税人,则是3%的征税率计算应交的增值税税额。
3。用于发放参与代扣代缴个人所得税工作的财务人员和人力资源部员工补助时
借:管理费用8000元
贷:应付职工薪酬8000元
借:应付职工薪8000元
贷:银行存款8000元
说明:员工取得该部分补助不缴纳个人所得税(《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)第二条的规定)。
希望以上内容能对您有所帮助,如果您还有其它问题请咨询专业律师。
【法律依据】:《中华人民共和国个人所得税法》
第九条个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。纳税人有中国公民身份号码的,以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的,由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时,纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。
第十三条纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的,应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表,并缴纳税款。纳税人取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款的,纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前,缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的,纳税人应当按照期限缴纳税款。居民个人从中国境外取得所得的,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的,应当在取得所得的次月十五日内申报纳税。纳税人因移居境外注销中国户籍的,应当在注销中国户籍前办理税款清算。
第十四条扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款,应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税的,税务机关审核后,按照国库管理的有关规定办理退税。
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