通常情况下，小规模纳税人购买材料，没有及时收到发票的时候，我们可以估计价格进行入账。具体会计分录是什么？
小规模暂估入库的会计分录
对于小规模纳税人购买物料发票未到的情况下，可以这样做分录：
1、估价入账：
借：库存商品
贷：应付账款--估价入账
2、月初再冲减估价入账分录：
借：库存商品（红字）
贷：应付账款--估价入账（红字）
3、根据发票入账：
借：库存商品
贷：应付账款
一般纳税人购买物料时，票到材料未到的会计分录
一般纳税人购买物料票到材料未到，会计分录如下：
1、估价入账：
借：原材料
贷：应付账款--估价入账
2、月初再冲减估价入账分录：
借：原材料（红字）
贷：应付账款--估价入账（红字）
3、根据发票入账：
借：原材料
应交税费--应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
什么是暂估入库？
对于企业购入的，已验收入库但发票尚未收到的商品，企业应当在月末合理估计入库成本进行暂估入账。次月初，冲回暂估入库成本，以红字编制上述分录。待取得发票时，根据发票编制正确分录。
应付账款科目是什么？
应付账款科目核算企业因经营活动应支付的款项。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。企业可以根据不同的债权人对该科目进行明细核算。
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人.
小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额.其应纳税额计算方式为:
应纳税额=销售额×征收率
由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时,一般只能开具普通发票,取得的销售收入均为含税销售额.所以在计算应纳税额时,必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额.
小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按下列公式计算销售额:
销售额=含税销售额/(1+征收率)
小规模纳税人销售货物开具普票会计分录:
借:银行存款/应收账款/应收票据
贷:主营业外收入/其他业务收入
应交税费-应交增值税
但如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务,购货方要求销货方提供增值税专用发票时,税务机关可以为其代开增值税专用发票.
小规模纳税人收到普票如何记账?
小规模纳税人没有增值税进项,所以应交税费下只需设置应交增值税科目就可以了,不需要设置未交增值税科目,也不需要在应交增值税科目下设置进项、销项等明细科目.
因此,对于小规模纳税人销售货物,其会计分录是这样子的:
一、销售商品确认收入
借:应收账款
贷:主营业务收入
贷:应交税金-应交增值税
二、结转销售成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
值得一提的是,根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》 (国家税务总局公告2017年第52号)规定,增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额.增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策.
小规模纳税人不用登记应交税金--应缴增值税(进项税额)直接计入库存商品.
不用"应交税金"科目,按票面上的价税合计数入帐即可,因为小规模纳税人不需要进销项抵扣,示如下:
借:库存商品-xxx
贷:现金(银行存款),
未付款时,
借:库存商品-xxx
贷:应付帐款-xxx
小规模纳税人取得增值税专用发票可以抵扣的特殊情形
根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号)的规定,纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税凭证,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额呢?在解答这个问题前,小编建议大家先了解一下什么样的纳税人是小规模纳税人,