非流动性资产损失税前扣除及纳税调整审核表怎么填
1、第1行"一、清单申报资产损失":填报以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失项目账载金额、税收金额以及纳税调整金额.填报第2行至第8行的合计数.
2、第2行至第8行,分别填报相应资产损失类型的会计处理、税法规定及纳税调整情况.第1列"账载金额"填报纳税人会计核算计入当期损益的资产损失金额,已经计入存货成本的正常损耗除外;第2列"税收金额"填报根据税法规定允许税前扣除的资产损失金额;第3列"纳税调整金额"为第1-2列的余额.
3、第9行"二、专项申报资产损失":填报以专项申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失项目的账载金额、税收金额以及纳税调整金额.本行根据《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(A105091)填报,第1列"账载金额"为表A105091第20行第2列金额;第2列"税收金额"为表A105091第20行第6列金额;第3列"纳税调整金额"为表A105091第20行第7列金额.
4、第10行"(一)货币资产损失":填报企业当年发生的货币资产损失(包括现金损失、银行存款损失和应收及预付款项损失等)的账载金额、税收金额以及纳税调整金额,根据《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(A105091)第1行相应数据列填报.
5、第11行"(二)非货币资产损失":填报非货币资产损失的账载金额、税收金额以及纳税调整金额,根据《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(A105091)第6行相应数据列填报.
6、第12行"(三)投资损失":填报应进行专项申报扣除的投资损失账载金额、税收金额以及纳税调整金额,根据《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(A105091)第11行相应数据列填报.
7、第13行"(四)其他":填报应进行专项申报扣除的其他资产损失情况,根据《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(A105091)第16行相应数据列填报.
8、第14行"合计":填报第1+9行的金额.
如何理解实际资产损失和法定资产损失
《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第三条规定,准予在企业所得税税前扣除的资产损失,是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失(以下简称实际资产损失),以及企业虽未实际处置、转让上述资产,但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失(以下简称法定资产损失).
实际资产损失:指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失;
法定资产损失:以及企业虽未实际处置、转让资产,但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失.
二者的关键区别就是一个是实际处置、转让,另一个是未实际处置转让.
比如应收账款的坏账损失,就属于法定资产损失,而固定资产清理产生的损失就属于实际损失.
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