跨年已结转的暂估成本，3万左右。纳税清缴前如何做分录？

Question

去年做的分录
借：库存商品
贷：应付款暂估
借：主营业务成本
贷：库存商品

听朋友说要用“以前年度损益调整科目”，哪个知道怎么做分录？
小规模纳税人，已确定没有发票了。

Answer 1

暂估事项已经在去年进行了账务处理，无需使用“以前年度损益调整科目”，收到发票后按照发票金额进行账务处理：借 应付款暂估
应加税金-进项税额-如果是增值税发票
贷 应付账款 -发票全额
如果暂估金额与实际的发票金额有差额，那就需要通过“以前年度损益调整科目”进行调整了。追问

小规模纳税人，已确定没有发票了。具体分录怎么做？

追答

如果没有发票，就要在做所得税汇算清缴时将已经计入成本的这部分金额进行纳税调增了。没有发票的账务处理
借 应付款暂估
贷 以前年度损益调整
借 以前年度损益调整
贷 利润分配-未分配利润

Answer 2

如果是真实的交易，需调整的只是暂估商品与实际成本的差额部分，
如果不是上市公司或规模以上企业，将差额部分简单处理即可。
如果 实际成本 大于 暂估成本 的差额部分
借：利润分配-未分配利润
贷：库存商品（差额部分）
如果 暂估成本 大于 实际成本 的差额部分，直接调整计入当年 本年利润科目，计纳所得税。