关于消费税

3．甲鞭炮生产企业为增值税一般纳税人，2016年2月3日向A商场销售鞭炮一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额2万元，增值税额0.34万元；20日向B公司销售鞭炮一批，开具普通发票，取得含增值税销售额3.51万元。
计算该鞭炮生产企业上述业务应缴纳的消费税额。

4．A化妆品生产企业3月受托为B公司加工一批化妆品，委托单位提供的原材料金额为50万元，收到委托单位不含增值税的加工费9.5万元，A企业当地无加工化妆品的同类产品市场价格。
计算A企业应代收代缴的消费税。

5．甲酒厂2013年8月从农业生产者手中收购粮食，共计支付收购价款60000元。甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。
要求：计算乙酒厂应代收代缴的消费税；乙酒厂应纳增值税。

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推荐答案 2021-04-22

1、消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），增值税是价外税（计税依据中不含增值税税额）；两者都是流转税。

2、消费税的绝大多数应税消费品只在货物出厂销售（或委托加工、进）环节一次性征收，以后的批发零售环节不再征收。增值税是在货物生产、流通各环节道道征收。

对从价征收消费税的税应税消费品计征消费税和增值税额的税基是相同的，均为含消费税而不含增值税的销售额。

3、消费税是增值税的配套税种，它是为适应建立以增值税为普遍调节税种，对生产经营环节实行普遍征收，辅之消费税作为特殊调剂税种，选择部分消费品（香烟，酒类，化妆品，高档轿车等），实行交叉征税的双层调节机制的流转税而设置的一个新税种。

4、增值税是中央和地方共享的税种，中央收取75%，地方收取25%。但交增值税的时候是交到国税，然后由国税划拨25%给地税。消费税是中央税种，全部归中央所有。

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