暂估入库怎么写会计分录?
企业本月的存货已入库,但采购发票尚未收到,不能确定存货的入库成本时,可以做暂估入库处理,那么暂估入库的会计分录怎么做?
暂估入库的会计分录
1、暂估入库时,
借:原材料(暂估金额)
贷:应付账款——暂估/无票(XX供应商)(暂估金额)
2、暂估回冲
按照规定,暂估入库要在次月月初红字冲回,但在实际工作当中,如果当月发票还是没有收到,月初冲回月末再次暂估,会无形中加大工作量,一般是在收到发票时再冲回。
(1)红字冲回暂估入库
借:原材料(原暂估金额,红字)
贷:应付账款——暂估/无票XX供应商(原暂估金额,红字)
(2)收到发票,做入库处理
借:原材料(发票不含税金额)
应交税费——应交增值税(进项税额)(税额)
贷:应付账款——xx供应商(发票含税金额)
什么是暂估?
暂估是指本月存货已经入库,但采购发票尚未收到,不能确定存货的入库成本。月底时为了正确核算企业的库存成本,需要将这部分存货暂估入账,形成暂估凭证。
原材料是什么?
原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品,以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。原材料具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等。
应付账款是什么?
应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。应付账款,一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移,或者所购买的劳务已经接受时确认。
暂估入库的会计分录怎么做?
企业对于购进的货物,若是货物已到发票未到,就需要做暂估入库处理,做账时借记库存商品科目,贷记应付账款科目。
暂估入库的会计分录
一、产成品暂估入库的会计分录
实际生活中进行产成品暂估入库一般是有以下两种原因,一是外购;二是自行生产的。当实际情况是外购时,那么则是按进购价进行暂估,如果是自行生产的话,那么只需要对通过对成本项目的成本数据进行估价即可,这两种情况的会计分录如下:
1、产成品暂估入库
借:库存商品——产成品XX
贷:应付账款——应付暂估入库
2、结转成本时
借:主营业务成本
贷:库存商品——产成品XX
3、取得发票时确认暂估金额(针对外购)
借:应付账款——应付暂估入库
贷:银行存款(或者应付账款——XX单位)
二、暂估材料款历史遗留问题的会计处理
在物资采购核算中,将材料已到达并验收入库,但发票账单等结算凭证未到,货款尚未支付的采购业务,在各月末,按材料的暂估价值,借记“原材料”科目,贷记“应付账款——暂估材料款”科目,以后用红字冲回,按正常程序记账。但是在实际情况中,往往存在部分公司由于规模较大,采购业务杂多或者是人员更换,管理混乱等等诸多问题导致部分暂估材料不能够在后续不能及时冲回,又在收到发票账单等结算凭证之后又借记原材料,应交税金,贷记应付账款,进行重复记账,因此导致了存货以及应付账款虚增,后续没有进行恰当处理,积少成多导致处理程度逐渐增大。
1、应付款项转入资本公积,原材料转入待处理财产损溢
(1)借:应付账款——暂估材料款
贷:资本公积——其他资本公积
(2)借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:原材料
(3)借:管理费用——存货损失
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
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