如果企业的增值税税负率较历史同期或者同行业相比明显偏低,可能存在少记收入或虚抵进项等手段少缴税款的问题,系统会提出预警,这时税务机关往往要求企业进行自查。
一、税负率的定义
税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。对小规模纳税人来说,税负率就是征收率,对一般纳税人而言,增值税税负率=本期应纳税额÷本期应税销售额×100%
增值税税负计算公式的换算:
增值税税负率=本期应纳税额÷本期应税销售额×100%
=(销项税额-进项税额)÷收入×100%
=(销项税率×收入-进项税率×成本)÷收入
= 销项税率-进项税率×成本率
但在现实中,并非所有采购都能够取得进项票,并且也并不是所有的供应商都是一般纳税人,能够提供13%的税票。因此,实际的税负可能受多重因素的影响。
二、税负率过低如何应对?
那企业接到税务机关通知后,
1、确定预警信息与企业自身原因有关,应该详细整理相关的数据资料,分析预警产生的原因,给出合理的解释,最终确定解决方案。
2、确定预警信息与企业自身原因无关,应出示相关的证据证明。
如果税负偏低是有正当理由:如因商业竞争激烈或季节性原因导致降价销售,因经营策略调整而大量国货,因近期购进了大型机器设备或不动产导致进项税额大幅增加等,则无需补税,预警解除。
但如果具有隐瞒收入、虚抵进项、虚假申报等行为:税务机关将会按《征管法》等法律法规进行处理和处罚,情节严重的,将会移送司法机关。
三、报税之前及时自查,避免不必要额麻烦
为了避免不必要的麻烦,建议财务人员在每月报表报送之前,都应本着符合业务真实性的原则进行自查。如果经自查,发现税负率偏低的原因是由于自身发生销售行为申报收入不及时,或者有漏报行为,再或者有不应抵扣进项税额的事项没有及时进行调整的行为造成的,就应该及时进行调整,补报增值税。当关键指标出现异常时,对异常原因及时自我检查,内部处理,保证对系统报送的财务报表远离指标异常预警的红线。
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