第1个回答 2020-04-16
根据税法的有关规定，题中情形属于核定征收。计算公式分析如下：
1、纳税人（企业）应缴纳的企业所得税
应纳税所得额 = 主营业务收入（其实，严格来说，应当是营业收入） * 应纳税所得率（题中税务机关为题中企业核定的是10%）
应交的企业所得税 = 应纳税所得额 * 适用税率
其中：适用税率的选择：
1）年应纳税所得额小于等于30 000元的，适用税率18%；
2）年应纳税所得额大于30 000元且小于等于100 000元的，适用税率27%；
3）年应纳税所得额大于100 000元的，适用税率33%。
2、税后利润 = 应纳税所得额 - 应交的企业所得税 = 应纳税所得额 * （1 - 适用税率）
3、股东个人应交的个人所得税
应纳税所得额 = 分得的利润
这里，需要说明的是，分得的利润等于税后利润，即意味着以后实际分配利润时，股东个人无需再交纳相关个人所得税。
应交的个人所得税 = 应纳税所得额 * 税率（20%）
由此，将上述计算公式各步骤予以合并，即可得到题中的计算公式，即：
应交个人所得税 = 主营业务收入 * 10% * （1 - X%） * 20%
因此，题中主营业务收入为454 026.76元，企业所得税应纳税所得额 = 454 026.76 * 10% = 45 402.68元，应当适用企业所得税税率27%。
应交个人所得税 = 454 026.76 * 10% * （1 - 27%） * 20% = 6 628.79元
根据企业会计准则（制度）（2005前）的有关规定，题中应交个人所得税的相关会计处理为：
借：利润分配 6 628.79元
贷：应交税金——应交个人所得税 6 628.79元
至于题中第3个问题，前文已经指出，在核定征收方式下，税法是假设纳税人（企业）当年的企业所得税税后利润全部分配给个人股东，由此个人股东应当交纳个人所得税，并由发放这些利润的企业代扣代缴。这样，纳税人（企业）账面留存的未分配利润实际上已经是个人所得税税后的利润，因此，在实际分派利润时，个人股东无需再计算交纳相关的个人所得税。