12.子公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给母公司，销售价格为100万元，母公司本期购入该产

Question

12.子公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给母公司，销售价格为100万元，母公司本期购入该产品都形成存货，期末可变现净值为95万，期末编制合并报表时，母公司应抵销的项目和金额有（ ）。
A.存货—存货跌价准备 5 万元 B.资产减值损失 5万元
C.营业收入 100万元 D.营业成本 80万元 E.存货 20万元
13.承上题，一年以后，母公司上期从子公司购入的产品仅对外销售了40%，另外60%依然为存货。由于陈旧预计可变现价值进一步下跌为40万元，母公司再次计提跌价准备，期末编制合并报表时，母公司应抵销的项目和金额有（ ）。
A.期初未分配利润 15 B.营业成本6
C.存货12 D.存货跌价准备12
E.资产减值损失9
13题求详细解答，答案是都选，倾家荡产也要搞懂

Answer 1

这是合并报表内部存货的抵消分录，这里只能给你讲讲分录和大概是为什么，如果你要是系统的看过企业合并和合并报表的东西即使讲了你也不明白，所以讲完后 如果还不懂，你还是去看看书吧。
首先，合并报表是要站在整体的角度去看问题，也就是子公司的资产负债全部进入合并报表，实现的任何东西，除了向第3方售出，其他的都是为实现的，都要抵消，下面是分录。
当年
抵消当期未实现的收入（不考虑存货跌价准备）
借：营业收入 100
贷：营业成本 100
抵消期末为实现的利润（不考虑存货跌价准备）
借：营业成本 20
贷：存货 20
抵消存货跌价准备（因为存货根据成本和可变现净值熟低计量，合并报表上的成本时80，而个别报表上的是100，可变现净值为95，站在个别报表角度要计提5的减值，而合并报表根本没减值。）
借：存货——存货跌价准备 5
贷：资产减值损失 5
下一年（注意，抵消下一年的时候因为上年涉及到损益的会影响所有者权益一致的问题，所以必须把上年涉及损益的东西换出未分配利润——年初，也就是答案里面的期初未分配利润，然后照抄，然后在考虑新一年的东西），分录如下
抵消上年年末为实现的
借：未分配利润——年初 20
贷：存货 20
抵消本年年末为实现的（由于出售了40%是对集团外第三方出售的，所以出售的这部分算是实现的，所以抵消未实现的只有60%，对于跌价准准备也是一个道理，并且由于出售收集到存货成本和跌价准备结转抵消的问题）
借：营业成本 12
贷：存货 12
抵消存货跌价准备（先抵消年初，再抵差额，由于今年要销售商品要结转一部分，所以分录如下）
借：存货——存货跌价准备 5
贷：未分配利润年初 5
借：存货——存货跌价准备 2（5×40%）（销售结转的）
贷：营业成本 2
借：存货——存货跌价准备 5（注意：减值的抵减是要以年末为实现的利润为限，20＞12)
贷：资产减值损失 5
当然，这题还可以涉及递延的问题，只是这里没有考虑所得税，其实这点东西并不难，如果不懂，还希望你能去好好的系统的去学习一下。
最后一句，辛苦的20分钟，还望给个采纳吧，要不.......

Answer 2

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