研发费加计扣除条件及规定

Question

研发费加计扣除条件及规定

Answer 1

一、正面回答
除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的企业，开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
二、分析详情
除烟草制造业以外的制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
三、研发费加计扣除的办理资料
1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
3、经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
4、从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明；
5、集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；
6、研发支出辅助账及汇总表；
7、企业如果已取得地市级以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；
8、《研发费用加计扣除优惠明细表》，选择预缴享受的企业留存备查。