审计学算数题

Question

27.某会计师事务所接受委托，对某上市公司2006年度财务报表进行审计。注册会计师于2006年12月份对该公司的内部控制进行测试。审计工作底稿部分内容如下：
（1）该公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下，董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。该公司规定，公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。注册会计师了解和测试投资的内部控制后发现：证券部在某营业部开启的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8 000万元汇入该账户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
（2）该公司控股股东的法定代表人同时兼任该公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，该公司由财务部负责融资，2006年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。
要求：
（1）根据上述内容，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出该公司内部控制在设计和运行方面的缺陷，并提出改进建议。
（2）根据对该公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与投资交易的何种认定相关。
29.某审计人员正在对H公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该审计人员决定对H公司表2中的四个明细账户中的两个进行函证。
表2 明细账户表 单位：元
应付账款年末余额 相年度供货总额
A公司 42 650 66 100
B公司 － 2 880 000
C公司 85 000 95 000
D公司 289 000 3 032 000

要求：
（1）该审计人员应选择哪两家供货公司进行函证？为什么？
（2）假定上述四家公司均为H公司的购货人，上表中后两栏分别是应收账款年末余额和本年度销货总额，该审计人员应选择哪两家公司进行函证？为什么？

Answer 1

27、
（1）存在缺陷：
A、证券账户开立无审批程序；
B、对证券投资未按金额大小及重要性分设审批权限，由证券部全权负责；
C、无会计部与证券部的对账程序
D、无不参与投资业务的人员定期盘点证券投资资产并检查是否为企业拥有的实际程序；
E、会计部门按买卖清单按月汇总登记，无法查询各证券投资收益情况
建议：
A、证券账户开立，除证券部执行，经证券部经理审批外，要报送总经理审批，并将合同协议等复印件报送会计部备案；
B、对证券投资应按金额大小，分设不同的责任人进行审批；对于超过一定金额的大额证券交易，应由证券部提出申请，进行可行性分析后，交由总经理审批。如果涉及控制权的变更，应由会计部会签，总经理审批。
C、设立会计部与证券部对账程序，如通过会计部门反馈月度证券投资收益状况并与证券部核对；
D、由内部审计人员或其他不参与投资业务的人员定期或不定期盘点证券投资资产或向营业部发函询证；
E、会计部建立详尽的核算制度，按每一种证券分别设立明细账，详细记录相关资料；投资明细账和总账的登记职务分离。投资披露符合会计准则的要求。

（2）
A、与投资交易的存在与发生认定相关
B、与投资交易的存在与发生、完整性认定相关
C、与投资交易的完整性、计价和分摊认定相关
D、与投资交易的权利与义务、计价和分摊认定相关
E、与投资交易的计价和分摊、列报认定相关

29、
（1）该审计人员应选择B公司和D公司进行函证。因为这两家公司年度供货总额较大，通过函证，可以对公司负债的完整性认定提供证据。

（2）还是选择B公司和D公司进行函证。因为向这两家公司年度销货总额较大，而B公司无营收账款，可以验证该销售业务的真实性或B公司是否为H公司关联方，双方存在关联交易；可以验证D公司较大金额的应收账款余额289 000的真实性和存在与发生认定。