固定资产转让需要缴纳增值税,一般纳税人销售自己使用过的固定资产分为允许抵扣进项税额的固定资产和不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产两种,涉及的增值税税务处理也有差异,在实际业务中进行税务处理时应加以区分。简单的来说区分两种情况:
1、按规定允许抵扣进项税额的固定资产再出售
增值税销项税额=含税出售价款÷(1+税率)×税率
2、按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产再出售享受减税的
增值税应纳税额=含税出售价款÷(1+3%)×2%
扩展内容:固定资产转让
1、将卖出的固定资产从账面转出;
2、出售取得的收入;
3、如果出售时涉及税金;
财政部,国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知;财税[2002]29号纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产);无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人,也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位;一律按4%的征收率减半征收增值税,不得抵扣进项税额。
4、结转固定资产清理。
(1)如果为清理为净收益;
(2)如果清理为净损失。
销售使用过的固定资产同时具备以下三个条件的免征增值税:
1、属于企业企业固定资产目录所列货物;
2、企业按固定资产管理,并确以使用过的货物;
3、销售价格不超过其原值的货物。
以上有一个条件不具备按照4%的征收率减半征收增值税。
企业销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、游艇、摩托车,售价超过原值的,按4%的征收率减半征收增值税,售价未超过原值的,免征增值税。
销售不动产(销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物)按照5%的税率征收营业税。
固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的,价值达到一定标准的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段,也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分,固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。
固定资产处置,包括固定资产的出售、转让、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。
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