合并财务报表的范围确定原则基于控制权。当母公司直接或通过子公司拥有被投资单位半数以上表决权，表明其能够实施控制，此类单位被视为子公司，需纳入合并报表范围。然而，如存在相反证据，表明母公司无法控制，则应例外处理。
即使母公司的表决权不足半数，若满足以下任一条件，也可能认定为控制：一是通过协议拥有超过半数的表决权；二是母公司有权决定被投资单位的财务和经营策略；三是能任命董事会或类似机构多数成员；四是母公司在其决策机构中占多数。
在判断控制权时，还要考虑可能的潜在表决权因素，如可转换债券和认股权证等。无论子公司规模大小或业务特性如何，母公司应将其所有子公司纳入合并财务报表的编制范畴，以全面反映其财务状况和业务影响。
合并财务报表是指由母公司编制的，将母子公司形成的企业集团作为一个会计主体，综合反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的报表。母公司是指有一个或一个以上子公司的企业；子公司是指被母公司控制的企业。母公司应当是依法登记，取得企业法人资格的控股企业。