商场自用柴油进项税能抵扣吗?
《增值税暂行条例》第十条第二款规定:用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额,不得从销项税额中抵扣;《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定:已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务的进项税额,应从当期发生的进项税额中扣减.
无法准确确定该项进项税额的,按当期实际成本计算应扣减的进项税额.因此,商场的柜台出租属于增值税非应税项目,柜台出租部分承担的用电和取暖锅炉用柴油对应的进项税额不得抵扣,对已经抵扣的进项税,应作进项税额转出处理.
哪些购入的固定资产不得抵扣进项税?
汽车、摩托车、游艇.
1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产进项税额不得抵扣.非增值税应税项目,是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程.个人消费包括交际应酬费.
2、机器、机械、运输工具等固定资产经常混用于生产应税和免税货物,如果无法按照销售额划分,则可以抵扣进项税额.
3、也就是说,只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额才不得抵扣,其他混用的固定资产均可抵扣.所以对既用于增值税应税项目(不包括免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产,准予抵扣进项税额.
4、非正常损失的购进固定资产进项税额不得抵扣.非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失.
5、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进固定资产进项税额不得抵扣.
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