应交所得税是应交税费下的二级科目用来核算企业应该缴纳的所得税的金额,它是属于负债类的科目。而所得税费用则是计提所得税时使用的,属于损益类科目,计入到利润表项目。他们2个都与所得税有关。
应交所得税和所得税费用的账务处理:计提所得税费用:借:所得税费用
贷:应交税费-应交企业所得税
对应结转所得税费用:借:本年利润贷:所得税费用上交企业所得税:借:应交税费-企业所得税
贷:银行存款
应交所得税和所得税费用的区别:
应交所得税是二级科目,一级科目是“应交税费”,是负债类科目。贷方记录应缴纳的所得税,借方表示实际缴纳的所得税;期末余额一般在贷方,反映企业尚未缴纳的税费,期末余额如在借方,反映企业多缴的所得税。所得税费用是损益类科目,借方表示发生的所得税费用,贷方表示结转到本年利润的所得税费用。期末无余额。
所得税费用有两种计算方法:
1、所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产;
2、所得税费用=(会计利润+或-永久性差异)×25%。
企业应根据会计准则的规定,计算确定的当期所得税和递延所得税之和,即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用,通过“所得税费用”科目核算。
所得税费用=当期所得税+递延所得税
递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)
应交所得税是企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项,应交纳给税务部门的所得税金额,即当期应交所得税。
企业当期应交所得税的计算公式为:
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)(而非税后)的基础上调整确定的,计算公式为:
间接法:应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
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