第1个回答 2022-07-26
所得税=应纳税所得额 * 税率(25%或20%、15%)应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。
举例说明企业所得税应纳税额的计算方法：
某企业2019年实际发生经营业务如下：
1、企业全年取得销售收入为5600万元，应结转的产品销售成本为4000万元。
2、取得其他业务收入800万元，其他业务成本694万元。
3、企业购买国债取得的利息收入为40万元。
4、缴纳非增值税销售税金及附加300万元。
5、管理费用760万元，其中新技术的研发开发费用60万元、业务招待费70万元，财务费用200万元。
6、营业外收入100万元、营业外支出250万元。
则企业应缴纳的企业所得税为：
（1）利润总额＝5600-4000+800-694+40-300-760-200+100-250=336万元。
（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。
（3）技术开发费调减所得额＝60万元＊75%=45万元。
（4）招待费用按60%计算＝70*60%=42万元，按营业收入的0.5%计算＝（5600+800）＊0.5%=32万元，则税前扣除限额为32万元（执行孰低原则），这实际调增应纳税所得额＝70-32=38万元。
（5）应纳税所得额＝336-40-45+38=289万元。
（6）2019年企业应缴纳企业所得税＝289万元＊25%=72.25万元。
宋聪聪律师
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