企业分立企业分立中的税收处理

Question

如题所述

Answer 1

企业分立在税收处理上的应用与策略

企业分立作为企业重组的一种手段，在税收筹划上具有一定的优势。税法规定，分立后的新企业将作为独立的纳税主体，按各自所适应的税收规定进行纳税。因此，企业可以通过分立进行税收筹划。

分立后纳税人的处理方面，分立后各企业符合企业所得税纳税人条件的，以各企业为纳税人。而分立前企业的未了税务事宜，则由分立后的企业承继。

资产计价方面，企业分立后的各项资产在缴纳企业所得税时，不能以企业为实现分立而对有关资产等进行评估的价值计价并计提折旧，应按分立前企业资产的账面历史成本计价。在计算应纳税所得额时，多计部分不得在税前扣除。

分立企业的税务处理方面，被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分立资产的财产转让所得，依法缴纳所得税。分立企业接受被分立企业的资产，在计税时可按经评估确认的价值确定成本。对于支付给被分立企业或其股东的交换价款中，非股权支付额不高于支付的股权票面价值（或支付的股本的账面价值）20%的，企业分立当事各方也可选择按特定规定进行分立业务的所得税处理。

分立中增值税的筹划方面，对于从事混合销售行为的企业，可通过企业分立进行增值税筹划。对于使用自己生产的农产品或废旧物品进行产品生产的企业，企业分立为增值税筹划提供了空间。此外，企业分立也可用于对增值税纳税人身份进行筹划，以降低税负。

通过案例分析，以C公司为例，若将其分立为两家独立的公司，一家销售额为150万元，另一家为100万元，则两家新公司均获得小规模纳税人身份。相比之下，这两家公司总共应该缴纳的增值税税额为10万元，远低于分立前C公司缴纳的22.5万元增值税。这充分展示了企业分立在税收筹划上的优势。