要看旅行社、旅游景区的单位性质.一般来讲旅行社大多数属于企业,应适用企业会计准则;旅游景区则以事业单位居多,应适用事业单位会计准则.
旅行社的会计账务处理怎么做?
根据《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》规定:对于允许从销售额中扣除相关费用的,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额,
应在"应交税费--应交增值税"科目下增设"销项税税额抵减"专栏;企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额.分录如下:
借:应交税费--应交增值税(销项税税额抵减)[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]
主营业务成本[按实际支付或应付的金额]
贷:银行存款/应付账款
假设A公司属于一般纳税人,含税销售额应按6%进行价税分离.
1、取得旅游服务收入时的会计处理
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2、支付B公司旅游服务分包款时的会计处理:
借:主营业务成本
应交税费--应交增值税(销项税税额抵减)
贷:银行存款
3、住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理:
借:主营业务成本
应交税费--应交增值税(销项税税额抵减)
贷:银行存款?
旅行社财务管理包括资金管理、成本与费用管理、营业收入与税金及利润的管理以及财务分析等内容。
旅行社财务管理是指旅行社按照国家法律法规，运用货币形式对旅行社进行资金筹集、资金运用、资金分配、资产管理等资金利用和业务收支活动的全过程化综合管理过程。旅行社财务管理具有平衡作用、控制作用、计划预估作用、核算作用、分析作用和监督作用，主要原则有系统原则、比例原则、平衡原则和优化原则，主要任务是积极筹集资金，组织资金供应，合理使用资金，增加企业盈利，妥善分配利润，协调各方关系，实行财务监督，提供经济信息，通过对旅行社进行财务管理活动，能够实现旅行社利润最大化和所有者权益最大化的目标。
营改增后，旅行社取得旅游服务收入时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
支付旅游服务分包款、将住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时：
借：主营业务成本
应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）
贷：银行存款
旅游业差额征税的销售额计算公式为：销售额=取得的全部价款和价外费用-向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的餐饮费、门票费、交通费、住宿费、签证费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用。