为鼓励居民改善住房条件，财政部和国家税务总局发布《关于支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》（财税[2022]30号），规定在2022年10月1日至2023年12月31日期间，卖掉自有住房并在一年内购买新房的纳税人，可以获得其卖房时缴纳的个人所得税退税优惠。税务总局还发布了《关于支持居民换购住房个人所得税政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告[2022]21号），明确了执行细节。以下是对相关政策热点问题的解答。
1. 纳税人何时可享受退税政策？
在2022年10月1日至2023年12月31日，卖掉自有住房并在一年内购买新房的纳税人，可以获得其卖房时缴纳的个人所得税退税。
例1：小周在2022年12月卖掉了一套住房，2023年7月又在同一城市购买了一套新房。由于这些交易均发生在优惠期间内，小周符合政策规定的时间条件。
2. 退税金额如何计算？
如果新房购买金额不低于旧房出售金额，则退税金额等于卖房时缴纳的个人所得税；如果新房购买金额低于旧房出售金额，则退税金额按照新房购买金额与旧房出售金额的比例计算。
例2：小杨在2022年12月卖掉了一套住房，缴纳个人所得税4万元，转让金额为240万元。2023年5月，他以300万元购买了一套新房。由于新房购买金额大于旧房出售金额，小杨可申请退税4万元。如果新房购买金额为150万元，则退税金额为3.75万元。
3. 如何计算多人共同持有住房的退税金额？
对于共同持有住房的纳税人，应根据各自持有的产权份额来确定现住房转让金额或新购住房金额。
例3：小李和小马共同持有一套住房，各占50%的产权。2023年1月，他们以200万元的价格卖掉该住房，各缴纳个人所得税2万元。5月，小李以150万元购买了一套新房。小李的退税金额为2万元，因为他卖房时缴纳的个人所得税与新房购买金额的比例计算得出。
4. 如何确定出售和购买住房的时间？
出售现住房的时间以个人所得税完税时间为准。购买新房的时间以购房时契税的完税时间或不动产权证登记时间为准。对于新房，以住房城乡建设部门办理房屋交易合同备案的时间为准。
5. 符合条件的纳税人应向哪里申请退税？
纳税人应向征收现住房转让所得个人所得税的主管税务机关提出退税申请。通常，这指的是纳税人卖房时缴纳个人所得税的税务机关。
6. 申请退税需要提供哪些材料？
申请人需提交《居民换购住房个人所得税退税申请表》，以及身份证件、现住房的房屋销售合同、新购住房的房屋销售合同或不动产权证书、以及新房的房屋交易合同备案信息。
7. 如果解除房屋交易合同，已获得的退税应如何处理？
如果合同解除、撤销或无效，导致不再符合退税条件，纳税人应在次月15日内主动缴回已退税款。如果逾期未缴回，税务机关将依法加收滞纳金。税务部门将与住房城乡建设部门共享信息，加强退税审核和管理。
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