进项税额转出如何结转库存?
借:原材料等科目贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
借:应交税费-应交增值税(进项税额转出)贷;应交税费-未交增值税
借;应交税费-未交增值税贷;银行存款
按月结转
出口退税中进项税转出的会计处理
甲企业10月份购进外销商品一批,价款10000元,增值税1700元,合计11700元.该批商品全部外销,售价16000元.经计算,当期免抵税额900元,抵减内销商品应纳税额假设为8500元,其余800元作为进项税额转出处理.则会计处理如下:
借:库存商品10000
应交税费--应交增值税(进项税额)1700
贷:银行存款11700
借:银行存款16000
借:主营业务成本10000
贷:库存商品10000
借:应交税费--应交增值税(出口抵减内销商品应纳税额)900
贷:应交税费--应交增值税(出口退税)900
借:主营业务成本800
贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)800
从上例可以看出,企业为出口产品所购货物的进项税额由于未全部退回,则未退回的部分视为企业购进货物的销售成本.企业购入一批外销商品价税合计11700元;该商品出口,退税900元,其余800元未退回.从总体上来看,企业购进货物的全部代价是11700元,实际代价为10800元.由于不含增值税的价款10000元直接作为存货处理,在货物出口后,已经转为主营业务成本.因此,未退回的800元作为进项税额转出处理,也要转为主营业务成本.其结果是,主营业务成本共计为10800元,反映购进商品的实际成本.
进项税额转出如何结转库存?进项税结转一般是按月结转的,具体的分录如上文所示,本文还为大家带来了出口退税中进项税转出的案例分析,如有涉及进出口业务的同学可以参考下上面的例题,这里未退回的部分视为购进货物的销售成本.
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