简易计税法中发生销售业务时的增值税应计入什么科目

Question

如题所述

Answer 1

简晚计税法不同的纳税人处理不太一样。

一、小规模纳税人
小规模纳人 ，全部采用的简易计税办法计算增值税，进项税全部不可以抵扣，因此采购的进项税直接计入成本，按增值税征税率计算的应纳增值税直接计应交税费--应交增值税二级科目，具体如下：

1、小规模纳税人采购
小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。
2、小规模纳税人销售
企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目。
发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

二、一般纳税人
一般纳税人销售按简易计税办法的，与简易计税相关的进项税不得抵扣，已认证的需要进项税转出。
其应纳增值税额，直接计入应交税费--简易计税，纳税申报表填写在简易计税销售额及简易计税税额项目内，不管是否有一般计税方法的留抵税额，均应当期缴纳。
具体如下：
1、一般纳税人销售
企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，采用简易计税方法计算的应纳增值税额，贷记应交税费——简易计税”科目
2、进项税
（1）可以分清用于简易计税的进项税勾选认证抵扣的
一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
（2）不能分清的进项税需要计算扣除
适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额，做进项税转出

（3）可以分清用于简易计税的进项税勾选不抵扣的
一般纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，用于简易计税办法的，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

Answer 2

计入贷方的应交增值税
例如
A公司主营钢材和商品混凝土业务，其自产商品混凝土符合简易计税规定。当月钢材销售额800万元，采购额900万元；商品混凝土销售收入318万元（含税）。企业相应会计处理为（单位：万元，下同）：
1.销售钢材
借：应收账款——××客户936
贷：主营业务收入——钢材800
应交税费——应交增值税（销项税额）136。
2.采购钢材
借：库存商品900
应交税费——应交增值税（进项税额）
153
贷：应付账款——××供应商1053。
3.销售混凝土
借：应收账款——××客户318
贷：主营业务收入——商品混凝土300
应交税费——应交增值税（销项税额）18。