第1个回答 2010-12-31
一，增值税计算有关的问题：企业销售自己使用过的固定资产要计交增值税的，其他与增值税直接相关的地方税种如城建税与教育费附加等，是按当月应交的增值税计算交纳的，如果是一般纳税人，当月汇总计算的应交增值税大于0则必须同时计算上交这类地方税；如果因当月进项税额抵扣较多而出现进项税额留抵的，其他的城建税与教育费附加等当然也无需交纳；另外，06年购入的固定资产销售业务的增值税，一般纳税人按4%的征收率减半征收增值税，小规模纳税人全部减按2%征收率征收增值税。
二，具体账务处理举例：
假设某一般纳税人公司处理已提足折旧的“固定资产—大板车”，原值10万元，已提折旧10万元，不计残值：
（一），先将大板车转入固定资产清理，假设原值10万，已提折旧10万，借：累计折旧10万，贷：固定资产10万；
（二），发生处理费用1000元，借：固定资产清理1000，贷：银行存款1000；
（三）取得处理的收入2万元，这大板车以前入账时应该没有抵扣过增值税的，按财税[2009]90号文规定：销售额＝含税销售额/（1+4%）=2万/（1+4%）=19230。77元，应交增值税＝销售额×4%/2=19230。77*4%/2=384。62元 ，借：银行存款2万，贷：固定资产清理19615。38，贷：应交税金—应交增值税—销项税额384。62；
（四），结算处置收益，19615。38-1000=18615。38元，借：固定资产清理18615。38，贷：营外收入18615。38