关于资产负债表中的应收款怎样填列

Question

应收帐款和其他应收款的期末余额是负数，那么填资产负债表时怎样填列？

Answer 1

资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。

1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法
本表“期末余额”栏一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。
(1)根据总账科目的余额填列。 “交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“专项应付款”、“预计负债”、“递延所得税负债”、“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“库存股”、“盈余公积”等项目，应根据有关总站科目的余额填列。
有些项目则需根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存
现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列；“其他非流动资产”、“其他流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额分析填列。
(2)根据明细账科目的余额计算填列。“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所
属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预
付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列：“一年内到期的非流动
资产”、“一年内到期的非流动负债”项目，应根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列；“长期借款”、“应付债券”项目，应分别根据“长期借款”、“应付债券”科目的明细科目余额分析填列；“未分配利润”项目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。
(3)根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需根据“长
期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内
到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；“长期待摊费用”
项目，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的
金额填列；“其他非流动负债”项目，应根据有关科目的期末月减去将于一年内（含一年）
到期偿还数后的金额填列。
(4)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 “可供出售金融资产”、“持
有至到期投资”、“长期股权投资”、“在建工程”、“商誉”项目，应根据相关科目的期末余额填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备；“固定资产”、“无形资产”、“投资性房地产”、“生产性生物资产”、“油气资产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相关的累计折旧（或摊销、折耗）填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备，采用公允价值计量的上述资产，应根据相关科目的期末余额填列；“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资费用”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列；“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。
(5)综合运用上述填列方法分析填列。主要包括：“应收票据”、“应收利息”、“应收股利”、“其他应收款”项目，应根据相关科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关坏账准备期末余额后的金额填列；“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去”坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。
2.资产负债表“年初余额”栏的填列方法
本表中的“年初余额”栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负
债表“期末余额”栏相一致。企业在首次执行新准则当年的“年初余额”栏及相关项目进行
调整；以后期间，如果企业发生了会计政策变更、前期差错更正，应当对“年初余额”栏中
的有关项目进行相应调整。此外，如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年
度不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，
填入“年初余额”栏。

Answer 2

应收账款按照应收账款和应收账款明细客户分析填列，借方余额加起来填在应收账款中，贷方余额加起来填在预收账款中。
其他应收款如果有贷方余额应该在做账时就调入其他应付款，现在既然产生了，能调账最好，不调的话填在其他应付款中吧。追问

应收帐款明细科目的借方余额是指应收帐款的明细科目下所有借方的余额合计数吗？如果应收帐款下明细有几十家单位，是不是把有借方余额的加在一起，有贷方余额的加在一起？就可以填制报表了？谢谢！

追答

是的，就是这样的。

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Answer 3

应收账款明细账的借方余额汇总后填列于资产负债表的应收账款项目。
应收账款明细账的贷方余额汇总后填列于资产负债表的预收账款项目。
其他应收款明细账的借方余额汇总后填列于资产负债表的其他应收款项目。
其他应收款明细账的贷方余额汇总后填列于资产负债表的其他应付款项目。