有出口的生产企业进项税额怎么抵扣，计算应退税额

Question

本企业，内销不含税销售额：10万，内销销项税额1.7万，外销：5万， 增值税率：17%，出口退税率：17%， 地方规定增值税纳税率最低3%, 请问最多可以抵扣多少进项税额呢？如果本月通过认证的进项税额是5万，那么当期免抵退税额，当期应退税额 ，当期免抵税额 分别是多少？ 非常感谢您的指教！感激，感激！

Answer 1

生产企业出口实行增值税的免抵退税政策。
由于增值税税率和出口退税率都是17%，计算起来相对简单。
当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币折合率*（出口货物税率-出口退税率）-当期免税购进原材料价格*（出口货物税率-出口退税率），由于出口退税率和增值税税率一致，所以当期不得免征和抵扣税额=5*0=0
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税额-当期不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额=1.7-5=-3.3万
当期免抵退税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*出口退税率-当期免税购进原材料价格*退税率=5*17%-0（假设你不存在免税购进原材料的情况）=0.85万元
比较当期应纳税额的绝对值和当期免抵退税额哪个小退税退哪一个。前提是应纳税额必须为负数，否则就不存在退税的问题。
当期应退税额为0.85万元。
当期免抵税额=当期免抵退税额-应退税额=0.85-0.85=0
留抵税额=3.3-0.85=2.45万