会计调整分录和审计调整分录，汇算清缴的联系，区别

Question

汇算清缴根据什么成本费用，比例，汇算清缴后企业如何做账？一般审计的调整分录是什么？会计如何做调整分录？最好详细些，有好的我追加分。

Answer 1

　　汇算清缴内容繁杂，一言难尽，下面我将根据您的要求，简单说明两块内容：汇算清缴和审计调整。审计调整会影响到汇算清缴，而汇算清缴不会影响审计。因为文字较多（无复制粘贴），希望您看得不会头疼：
　　一、汇算清缴
　　（一）企业的所得税缴纳，一般按年计算，分月份或分季度预缴（一般是按季），然后在纳税年度结束的4个月内汇算清缴，实行“多退少补”的原则。汇算清缴的法律依据是国家颁布的一系列税收法规，而数据依据则是每年企业经过年度审计或税务审计的报表及自行填列的年度纳税申报表及相关附表，例如：纳税调整项目表、减免项目表、股息收入纳税表等。
　　汇算清缴由企业自行计算应纳税所得额和应补缴的税收，如果数据与上年相比，差异不大，或稳步上升，主管税务机关一般会采信该数据。汇算清缴中，企业应详细披露以下内容：
　　1. 业务招待费（只能在不超过营业收入5‰的基础上列支60％）；
　　2. 广告费（列支比例与行业有关，比例一旦确定不得随意变更）；
　　3. 福利费（据说外资企业可无限列支，所以吃吃喝喝的费用尽管往这里塞，用员工聚餐的名义；当然，前提是看当地主管税务机关认定，如果认定是伪外资，那就没戏）；
　　4. 研发经费（与高新技术企业有关，研发经费占收入一定比例，可多倍税前列支）；
　　5. 工会经费（企业内部要有工会，并且缴纳的工会经费必须有当地官方工会组织的票据）；
　　6. 公益性捐赠（不得超过年度利润总额的12％，必须通过公益性团体进行捐赠并且获得相关文件和正式票据）；
　　7. 政府补贴（专项专用的政府补贴可不计入应纳税所得额，其他的有些貌似要）；
　　8. 社会保障费（不超过上限的五险一金可据实列支，超过上限的和五险一金外的要调增应纳税所得额，例如，年金）；
　　9. 折旧费（自有固定资产及融资性租赁的固定资产，其累计折旧可列支，经营性租赁的固定资产，其累计折旧不可列支）；
　　10. 职工教育经费（列支额度不得超过年度工资总额的2.5％）；
　　11. 工资费用（所属期在纳税年度，并且在年度内支付的可列支；未在当年度支付的，不得列支）
　　12. 一定调增应纳税所得额的其他费用（白条费用，不在纳税年度支付的费用，员工个人的车辆费用，家庭用的电话费用，列支到办公费的大额日用品费用，没有购买清单的低耗品、日用品费用，非公司员工的话费、非公司员工的社保费、车辆罚款支出、行政罚款支出、税务罚款支出及滞纳金、高级保健品费用、行贿支出、盘盈盘亏支出或收入、因不可抗力发生的损失等）
　　……
　　综上所述，如果不是预计错误或企业亏损，一般说来，都是要补税的，除非企业没有吃吃喝喝的费用。

　　（二）汇算清缴的帐务处理
　　进行帐务处理前，一定要注意，是否有资产负债表日后事项，如有，应将日后事项的影响考虑在内。这里就简单帐务处理进行阐述：
　　如果涉及补税，因为补税是计算清晰后立即缴纳，所以不必计提所得税，直接作如下分录：
　　借：所得税——当期所得税 ＊＊＊元
　　贷：银行存款（或现金） ＊＊＊元
　　当然，如果从严谨方面考虑，这部分所得税是涉及以前年度的，应当挂“以前年度损益调整”，但是，由于中大型企业的审计调整繁多，如果都挂“以前年度损益调整”，是不利于财务人员查阅帐务的，所以个人建议，金额不是特别巨大的话，还是挂“所得税——当期所得税”，出于重要性原则的考虑，这样也是被允许的。

　　二、审计调整与会计分录
　　（一）审计调整
　　审计调整是指注册会计师（CPA）在审计过程中对发现的重要或者重大会计差异进行调整。调整分录写在审计底稿里，分录形式与一般的会计分录大同小异，谨慎的注册会计师或助理审计师会对逐笔调整会计差异，并在最后汇总，以观察会计差异的大小是否超过可容忍误差。审计调整与企业会计无关。
　　举例说明审计调整，例如，企业在审计年度对某项办公用的固定资产计提了1000元的累计折旧，但是审计师经过审计发现，该笔折旧计提错了，少计提了100元，那么审计调整分录为：
　　借：管理费用——折旧费 100
　　贷：累计折旧——办公设备 100
　　如果发现多提，则作红字分录，这些调整分录与会计分录都是一样的。

　　（二）会计如何作调整分录
　　一般说来，如果不是特别重大的会计差异造成的审计调整，会计是不需要对审计调整作任何帐务处理。如果会计人员十分谨慎，他们在进行审计调整的帐务处理时，必须征得注册会计师的同意。
　　一般的审计调整，注册会计师在出具经过调整的财务报表后，会及时向企业财务负责人书面报告详细的调整事项。调整事项，注册会计师必须与企业财务负责人协商并征得同意，如需帐务处理，也必须征得同意并说服企业财务人员。
　　审计调整可以简单分为三类：一类对审计年度的损益产生单向影响，一类对审计年度的损益产生双向影响，一类对审计年度的损益不产生任何影响，前者需要会计人员进行调整的几率较大。
　　1. 对审计年度的损益产生影响的审计调整；
　　① 少列支费用，并对所得税产生影响：
　　借：以前年度损益调整
　　贷：往来
　　借：所得税－当期所得税（或以前年度损益调整）〔红字〕
　　贷：应交税费——应交所得税〔红字〕
　　借：利润分配——未分配利润〔以上两分录以前年度损益调整的差额〕
　　贷：以前年度损益调整〔以上两分录以前年度损益调整的差额〕
　　② 多列支费用，并对所得税产生影响：
　　借：往来
　　贷： 以前年度损益调整
　　借：所得税－当期所得税（或以前年度损益调整）
　　贷：应交税费——应交所得税
　　借：以前年度损益调整〔以上两分录以前年度损益调整的差额〕
　　贷：利润分配——未分配利润〔以上两分录以前年度损益调整的差额〕

　　2．对审计年度的损益产生双向影响
　　一般不作双向分录，只对差额部分作类似情况1的分录
　　2. 对审计年度的损益不产生任何影响
　　一般只在报表中进行调整，如需作分录，一般是资产负债表科目进行金额流动，例如错把应收款计入其他应收款1000元。
　　借：其他应收款 —1000
　　借：应收款 1000

　　三、仓促回答完毕，希望对您能有所帮助，谢谢！追问

问一下，你是企业会计，还是在事务所工作。可以有你联系方式吗

Answer 2

这个问题比较复杂了，简单的说
成本 费用是根据你的帐务为基础，然后根据税法的规定进行纳税调整，比如罚款不能支出、还有业务招待费等等需要调整，项目很多。
除非帐务有问题，一般不用调整帐务，因为会计处理是按照会计政策的，计算税款是按照税收政策的。然后计算后的税款缴纳就可以了。
如果是执行会计准则的企业就比较麻烦了涉及递延所得税的处理了。
如果执行小企业会计，就好办了，直接按照计算出的税款缴纳就可以了。
借：所得税
贷：应交税费--所得税
缴纳的话，你知道的。我就不说了。呵呵

其实这个问题是很复杂的，要有很好的会计和税法基础。不过针对具体的企业，业务都是类似的，一次搞明白了后面就都一样了。有什么具体问题联系。我可以给你指导。呵呵

Answer 3

1.如果你不是事业单位不存在比例交税的问题，你就是正常的通过利润扣除税法允许扣除项计算应纳税所得额，计算公式：应纳税所得额=收入-不征税收入-免税收入-税法允许扣除的项目-亏损或应纳税所得额=会计利润-纳税调减+纳税调增。
2.汇算清缴一般不需要调账，除非你的会计处理有问题不符合会计要求，税法看得是结果不是形式，例如你把买来的东西发给员工了，你有可能不确认收入，但是税法就要求确认，这时候你的账务处理不动，就是在纳税调整表里把他作为视同销售处理。
3.税法的调整一般是建立在税法的基础上，是会计和税法差异造成的，例如会计上你的设备折旧是5年，而税法要求最低10年，这就产生了差异，这些差异是不需要调整的，你不需要给了汇算清缴而调整账务。

Answer 4

　一、汇算清缴
　　（一）企业的所得税缴纳，一般按年计算，分月份或分季度预缴（一般是按季），然后在纳税年度结束的4个月内汇算清缴，实行“多退少补”的原则。汇算清缴的法律依据是国家颁布的一系列税收法规，而数据依据则是每年企业经过年度审计或税务审计的报表及自行填列的年度纳税申报表及相关附表，例如：纳税调整项目表、减免项目表、股息收入纳税表等。
　　汇算清缴由企业自行计算应纳税所得额和应补缴的税收，如果数据与上年相比，差异不大，或稳步上升，主管税务机关一般会采信该数据。汇算清缴中，企业应详细披露以下内容：
　　1. 业务招待费（只能在不超过营业收入5‰的基础上列支60％）；
　　2. 广告费（列支比例与行业有关，比例一旦确定不得随意变更）；
　　3. 福利费（据说外资企业可无限列支，所以吃吃喝喝的费用尽管往这里塞，用员工聚餐的名义；当然，前提是看当地主管税务机关认定，如果认定是伪外资，那就没戏）；
　　4. 研发经费（与高新技术企业有关，研发经费占收入一定比例，可多倍税前列支）；
　　5. 工会经费（企业内部要有工会，并且缴纳的工会经费必须有当地官方工会组织的票据）；
　　6. 公益性捐赠（不得超过年度利润总额的12％，必须通过公益性团体进行捐赠并且获得相关文件和正式票据）；
　　7. 政府补贴（专项专用的政府补贴可不计入应纳税所得额，其他的有些貌似要）；
　　8. 社会保障费（不超过上限的五险一金可据实列支，超过上限的和五险一金外的要调增应纳税所得额，例如，年金）；
　　9. 折旧费（自有固定资产及融资性租赁的固定资产，其累计折旧可列支，经营性租赁的固定资产，其累计折旧不可列支）；
　　10. 职工教育经费（列支额度不得超过年度工资总额的2.5％）；
　　11. 工资费用（所属期在纳税年度，并且在年度内支付的可列支；未在当年度支付的，不得列支）
　　12. 一定调增应纳税所得额的其他费用（白条费用，不在纳税年度支付的费用，员工个人的车辆费用，家庭用的电话费用，列支到办公费的大额日用品费用，没有购买清单的低耗品、日用品费用，非公司员工的话费、非公司员工的社保费、车辆罚款支出、行政罚款支出、税务罚款支出及滞纳金、高级保健品费用、行贿支出、盘盈盘亏支出或收入、因不可抗力发生的损失等。