例题:某经央行批准从事金银首饰经营的中外合资首饰厂是增值税一般纳税人,经营范围为首饰的制作、批发、零售、带料加工、修理、清洗,9月发生下列业务:
1、购入红宝石戒面800粒,价款80000元,增值税13600元,购入18k黄金价款200000元,增值税34000.
2、将500粒红宝石戒面加价转售给另一首饰厂继续加工,不含税价款60000元;将300粒红宝石戒面加工成黄金镶嵌戒指,按照合同交由央行批准经营的某中外合资首饰零售店代销,该商店当月零售戒指200只,含增值税销售额230000元,与该厂结算销售,不含增值税价款140000元。
3、接受某工艺品厂委托(没有提供经营金银许可资质证明),为该工艺品厂加工一批银饰品和铜质镶玛瑙手镯,合同规定工艺品厂提供成本为26000元的纯银材料和成本为41000元的手镯用材,首饰厂收取银饰品不含税加工费(含辅料费)50000元以及手镯不含税加工费(含辅料费)40000元。
求:首饰厂该月应缴纳的消费税合计。
参考答案:业务2应缴纳的消费税:60000×10%-80000/800×500×10%、
业务3应缴纳的消费税(26000+50000)/(1-5%)×5%+(41000+40000)/(1-10%)×10%
问:1、业务2中首饰厂把300粒红宝石戒面加工成黄金镶嵌戒指后交零售店销售是不是不用缴纳消费税,而是在零售环节由零售店缴纳消费税?
2、业务3中首饰厂代收代缴消费税。我以为银饰品应该在零售环节缴纳消费税,那首饰厂就不需要代收代缴银饰品加工环节的消费税。这样对吗?接受没有提供经营金银娶个资质证明的工艺厂委托对纳税有何影响?
请各位大侠不吝指点。谢谢!
那如果这家工艺品厂有经营金银许可资质证明,那是不是首饰厂就不需要代收代缴该工艺品厂委托其加工金银首饰的消费税了?谢谢!
追答是的如果这家工艺品厂有经营金银许可资质证明说明所处的环节,仍为生产环节,非零售环节,不需要代收代缴该工艺品厂委托其加工金银首饰的消费税。
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