一般纳税人在辅导期间没增值税交，但预缴了增值税累计14400，现在转正后有增值税要交了，怎样做帐务处理？

Question

转正后这个月要交增值税5000，怎样冲之前预缴的金额？申报表及会计分录要怎样做？请各位赐教，谢谢！

Answer 1

辅导期预交的增值税，在缴费时：
借：应交税费----应交增值税（已交税金） 14400
贷：银行存款； 14400
月份终了，将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：
借：应交税金—未交增值税 14400
贷：应交税金—应交增值税（转出多交增值税） 14400　
转正后，按实际发生的增值税记帐，将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：
借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税） 5000
贷：应交税金—未交增值税。 　　 5000
申报表按正常填写，只需注意报税时，须填写一份《多缴税额抵缴税款申请审批表》（一式两份，盖公章），连同申报表一起交税务局大厅办理即可。多余的已缴税额，留待以后按同样的申报方式办理即可，不需另作帐务处理。

Answer 2

我们在辅导期内购发票预缴增值税20000元，本月比兑后可以抵扣的进项税1000元第三条 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为

Answer 3

会计分录不用做 只要在申报表上显示。然后去税务局的时候和他们说清楚是用以前预交的税款抵减的。

Answer 4

第三条 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。
第四条 城市维护建设税税率如下：
纳税人所在地在市区的，税率为百分之七；
纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五；
纳税人的所在地不在市区、县城或镇的，税率为百分之一。

根据上述规定，预缴增值税必须同时交纳附加税。